风险防范视角下大华所对佳电股份审计失败案例研究

发布时间：2021-01-07 21:58

　　在信息高速发展的时代,会计师事务所审计失败的案件频频发生。近几年由证监会发布的诸多行政处罚案中,大华所对佳电股份审计失败的案例尤为引人注目,具体审计过程存在明显的风险防范疏漏。根据风险导向审计理论,追踪其审计失败的原因,总结经验教训对警示同行具有重要的现实意义。本研究基于风险防范视角对案例进行深入分析,运用风险导向审计理论确立佳电股份案的审计风险模型、重大错报风险模型、检查风险模型,进而建立风险评价体系,并以此对会计师进行问卷调查,测算出佳电股份案的审计风险水平。在此基础上,剖析大华所未执行营业成本结转数据的检查程序、未执行自行开发的成本核算信息系统检查程序、未执行存货跌价准备的变化异常检查程序等问题,进而从会计师事务所角度提出严格执行相关审计程序、开发智能化审计软件协助审计等对策建议。本研究的结果为大华会计师事务所构建了客观的风险评价体系,并给出了有效的风险防范方案。本研究的创新点在于结合佳电股份审计失败实例,运用审计风险的相关模型,系统化的研究与分析,提出了大华所审计过程中存在的重大错报风险点和检查风险点,并指出存在的问题,促使大华所改进目前的风险防范方案,保证事务所接下来的业务持... 

【文章来源】：华侨大学福建省

【文章页数】：74 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

审计风险组成要素

现阶段,该事务所的员工超过5000人,其中1200人拥有注册会计师资格证书,超过200人可以从事国际业务服务,拥有美国、澳大利亚等国家的注册会计师资格证书。此外,事务所内16为会计师获得过“中国注册会计师行业领军后备人才”称号,超过50人是中国注册会计师协会的自身会员,同时拥有财务会计、全面预算管理、税务、内部控制、公司治理等方面的业务会计师,可以开展包括风险管理、企业并购重组、IT审计和国际化业务等方面的业务工作。大华会计师事务所的主要管理决策层如图1所示:根据近年来的业务情况来看(如表所示),大华会计师事务所本身拥有雄厚的行业实力,是会计事务所中的“排头兵”。

我们可以发现,近几年间被审计单位购买方经营情况方面出现缓慢的增长,销售订单量急剧下降,从而导致应收款数额的不断增加。根据深交所股票信息我们也可以发现,近几年类似企业经营环境并不理想,例如中山的大洋电机股份有限公司,江苏的雷利电机股份有限公司等,自身的经营实力和技术能力都与佳电股份相差无几,但同样受到国家宏观政策调整的影响,经营收入出现大幅度的下降趋势,从而导致经营环境问题的不断加剧,其具体情况我们可以通过毛利率指标来体现,毛利率与经营收入成正比关系,佳电股份在2012-2015年的毛利率指标如下图5.1所示:我们可以得知佳电股份毛利率在2014-2015年期间出现大幅度下跌,说明经营收入存在递减趋势,同理,其他相关机电行业也是如此,在2012年-2015年间业绩收入不容乐观,股票价格暴跌,说明行业经营环境出现较大问题,而大华事务所在接受佳电股份委托的时候,没有对其经营的环境进行深刻且透彻的了解,出具的风险报告中没有提到上述机电行业的经营环境情况说明,这就说明识别层面存在问题。

【参考文献】：
期刊论文
[1]上市公司审计风险分析及控制研究[J]. 戚文秀.  财会学习. 2018(09)
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[3]会计师事务所的审计风险及风险管理[J]. 范丽霞.  企业改革与管理. 2017(24)
[4]简析审计风险及其防范控制[J]. 梁珊.  产业与科技论坛. 2018(01)
[5]国家审计体系和能力现代化研究的一个整合性框架——《国家治理框架下国家审计体系和能力现代化研究》评介[J]. 姜江华.  审计与经济研究. 2017(06)
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[7]审计风险的影响因素及防范措施[J]. 李安,封尚杰.  河北企业. 2017(09)
[8]会计师事务所审计风险的现状与对策研究[J]. 李芳.  纳税. 2017(21)
[9]浅谈如何加强审计风险管理[J]. 廖翰昊.  市场论坛. 2017(07)
[10]论影响注册会计师审计风险的因素及应对措施[J]. 刘爱玲,康鑫.  中国总会计师. 2017(07)

硕士论文
[1]职业怀疑、分析程序与审计失败[D]. 田原.内蒙古大学 2016
[2]中小会计师事务所审计风险控制问题研究[D]. 朱晓培.南京审计学院 2015



本文编号：2963315