浅谈从财政指标分析角度判断企业税负率的异常分析

　　摘要：近年来，随着随着税收执法力度加大，税收管理逐渐向精细化、科学化转变，企业税负率作为衡量企业税务情况的重要方法，和企业经营状况、偷税漏税现象具有重要关系。本文结合我国企业税负率，从单个财务指标、财务指标配比以及合理利用税负率措施进行了简要的探究和阐述。

　　关键词：财政指标 企业税负率 异常分析 措施

　　企业税负率主要是指纳税人当期税额以及和销售收入的比率，从企业发展情况来看，这一指标直接影响企业税收能力以及负担情况；同时，通过对企业税负率纵向、横向评价，不仅可以获得企业经营状况，也是对纳税的保障。在日常工作中，税负率一直作为衡量企业税务发展的指标。站在企业的角度来看，税负率逐渐成为可以操控的表象数据。因此，在实际工作中，必须加大税收风险剖析力度，通过判断税负率异常情况，加强处理过程，从而有效降低税务机关在税务检查中出现滞纳金加收、税款补交、罚款等一系列不必要的现象。
　　一、单个财务指标分析以及财务指标的配比分析
　　（一）单个财务指标分析
　　从涉税角度来看，财务指标主要分为五种情况，即：收入、成本、资产、利润、费用类。收入类，是企业主营业务的变动率，一旦指标超出预警范围，就可能出现收入少计；因此，在实际工作中，必须加强指标分析工作。成本类，包括单位产品材料耗用情况，企业是否正常销售、存货计价、产品成本调整、纳税所得额以及主营产品的成本变动情况，一旦指标超出预警范围，就会出现税前扣除以及多列成本现象。
　　费用类，主要是标期间、成本费用变动率以及成本费用利润；如果指标超过预警区域，则表明存在税前多列成本以及多列支期间费用问题。利润类，是主营业务或者其他业务利润变动情况，一旦预警值和指标相差较大，就会出现收入少计、结转成本较多、不满足营业指标等情况。
　　资产类，在财务指标中主要指总资产、收益、存货、应付账款、应收账款、资产负债、资产折旧率等，净资产收益率，主要指企业税务综合利用情况。如果应纳税额降低、指标增大，就会产生成本多计、收入少计等问题；基期标准值低于固定资产综合折旧率，就会出现税前多计现象。另外，预警值和资产负债率有很大关联，一旦企业偿债能力降低，就会对缴税造成影响。
　　（二）企业财务指标配比分析
　　在主营业务利润收入变动率和收入变动率配比分析、主营业务利润变动率配比和收入变动率配比分析中，为了能正确了解财务状况，必须从企业资产利润表、负载表、纳税申请表以及附属表进行分析。理念利润率直接进入利润构成以及利润率变动中。通过资产负债表的预收、应收、应付以及其他应付款，进行期末期初差额分析，掌握预收账款增长情况。在主营业务收入变动率和成本变动率配比分析中，基本上呈同步增长的趋势，比值和1比较接近。当比值大于或者小于1时，由于企业发展情况，出现大范围的税前扣除、成本费用多列现象。为了避免上述情况组成的不利影响，必须从企业资产利润、负债、年度纳税申请以及附属表进行分析，通过掌握企业成本周转情况，明确相关成本结转方法。
　　在企业主营业务利润变动率和收入变动率配比分析中，必须从资产利润、负债、年度纳税以及附属表进行精细的分析。在和同行比较中，根据利润表费用年度指标分析成果，对于变动增长较大的费用，必须结合资产项目进行精确的分析；为了判断在建工程财务费用计入情况以及财务费用增长的合理性，财务费用必须综合短期、长期借款期末期初进行分析。在主营业务利润变动率和成本变动率配比分析中，当比值均为正，并且大于1时，就可能产生多列成本现象，一正一负时，则为异常，可能产生税前扣除增大、成本多列等现象。在纵资产周转、资产利润、销售利润率配合比分析总资产周转、资产利润、销售利润率以及上年同期比较中，一旦销售利润、资产利润差额超过0，总资产周转低于0，则说明该企业资产使用效率偏低，在资产利润率降低的同时，出现销售收入隐匿的现象，总资产周转率超过0，则完全相反。
　　二、从财政指标增强税负率合理利用的改进措施
　　为了保障企业税务正常运营，在实际工作中，必须结合现行会计制度以及税法，制定恰当的税负率，不仅要合理公平，更要满足企业纳税情况；从而在税务审计中，从根本上保障税务审计过程，在有法可依、有章可循的过程中，避免《两则》与税法对立或者分列。
　　（一）明确必须缴纳的增值税根据
　　在企业税务运营中，劳务税、商品增值额一直是增值税缴纳的核心，在实际工作中，不管使用什么方法，对征收进行计算，都必须围绕该中心进行。在审核一个企业纳税人是否纳税时，必须根据销售收入-销售成本=毛利的公式，对企业加工、生产、商品流转以及劳务环节有无毛利进行确定；对于有毛利的情况，则必须缴纳对应的增值税。
　　（二）对企业税负进行分化管理，改善税务法规
　　在企业税务中，降低税负的主要方法是对其分类管理，通过不同的征管措施，从根本上保障企业运营状况。对于部分企业显性违背“三无”原则，必须对其进行严厉打击；对于隐形违法的现象，必须减小违法环境，对其进行严格的管控；对于部分企业想方设法漏税、逃税，引起低税负的现象，必须对其严格控制。同时，税负机关还必须根据低税负的各种问题，在明确核心工作的同时，对其进行集中分化管理。针对目前我国很多企业通过高库存的方式，逃避增值税的现象，必须根据假发票出发规则不够明确、增值税计算缺陷以及纳税人认定不严密的现象，对各项税收法规进行完善。
　　（三）强化初审、年审相结合的认定方式
　　为了促进企业财务运营，实现企业发展目标，纳税人必须高度重视初审、年审过程，避免初审后出现大量虚假信息，造成税收工作难以开展等现象，进而影响税负率运营。在复合式认定制中，，要求纳税人必须根据企业税负进行年审，在纳税人资格认证的过程中，从根本上保障工作收益。
　　（四）健全企业税负监督体系以及认定程序
　　为了避免企业税务一个人说了算造成的不良影响，在实际工作中，必须完善责任跟踪、小组审议以及项目评分制度，从根本上避免初审后税负工作告一段落的观念。为了加强内部监控工作，在初审后，管理人员必须抓紧时间对纳税人资格进行再次认证，并对档案进行有效管理。
　　（五）强化总体监督力度
　　根据部分外资企业、集团公司拥有良好的生产经营方式，在相互依赖的过程中，具有很大的关联特征，必须及时掌握他们的投入以及生产关系。为了从源头上避免税款交易脱节现象造成的不良影响，必须完善企业监督工作，方便各项税款申报进程。
　　结束语：
　　为了保障企业税负率相关工作的规范、公正、公开程度，从财政指标对企业税负率进行分析具有很强的科学性，不仅有助于企业内部财务管理问题解决，对降低企业税负率也有很大作用，为企业财务更好的发展和管理奠定了坚实的基础。因此，在实际工作中，必须根据合理利用税负率相关措施，从根本上保障偷税、漏税现象得到实际监察，国家税务目标能够顺利实现。