我国中小板上市企业开展全面内部控制评价探析

发布时间：2017-03-29 23:17

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【摘要】：全面内部控制评价,是一种由企业的董事会或类似权力机构对企业财务报告,经营业务及遵纪守法三个方面内部控制的有效性进行的全面评价。美国2002年颁布的《萨班斯——奥克斯利法案》,使内部控制的报告和评价成为关注的焦点,随着我国企业内部控制相关配套指引的出台,内部控制评价工作的实施也是大势所趋。但是,专门针对中小板上市企业开展内部控制评价的研究还比较少。鉴于此,本文旨在借鉴美英两国在内部控制评价上的做法,提出一些建议以利于全面内部控制评价在我国中小板上市企业中顺利展开。本文主要由五个部分组成。 第一部分阐述了本研究开展的背景,并总结了国际国内的研究概况,简要描述了本文的基本框架、写作思路和研究方法。 第二部分首先仔细研究了中小板上市企业所具有的特点,然后参照COSO的内部控制整体框架和2010年中国颁布的内部控制评价指引,对全面内部控制和全面内部控制评价进行了概述,界定了全面内部控制评价的概念,明确了控制目标、原则和范围,分析了全面内部控制评价的几种方法,同时通过委托代理理论、信息不对称理论、信号传递理论从理论层面阐述了作者对全面内部控制评价的理解。 第三部分分析了我国中小板企业开展全面内部控制评价存在的问题,开展全面内部控制评价的主动性不足,盲目照搬内部控制评价指引的要求,内部控制评价的内容不全面,全面内部控制评价的方法不够科学,全面内部控制评价报告格式和内容参差不齐,同时具体分析了我国中小板企业全面内部控制评价存在问题的根本原因在于对全面内部控制评价的认识不足,缺乏必要的经验和指导,相关法律法规体系尚未完全建立,中小板企业存在的特殊情况,评价工作的客观性缺陷,社会公众对于全面内部控制评价的需求不足,企业自身评价人员的水平不足七个方面。 第四部分介绍了美国和英国内部控制评价的发展及借鉴,简要描述了SOX法案下的美国财务报告内部控制评价的概念、范围以及出现的评价成本难题,然后对英国Turnbull报告中的风险管理评价进行了描述,再通过对比美英两国关于内部控制评价两种模式的区别并以此为基础,同时结合我国实际情况,探讨了我国中小板企业全面内部控制评价在法律的强制性,评价的成本效益,评价设计的导向和角度等方面得出的启示。 第五部分针对我国中小板企业开展全面内部控制评价存在的具体问题,结合美国英国的借鉴经验从完善全面内部控制评价的监管体系,加强对中小板上市企业内部控制评价工作的指导和理论研究,尽早采取风险导向的评价方法,提高评价人员的业务技能,提高公众对于全面内部控制评价的认识程度等方面,提出些我国中小板上市企业开展全面内部控制评价的建议。 全面内部控制评价的提出不仅仅是对COSO报告的简单借鉴,更代表了我国政策部门对于中国上市公司自身情况的考虑。在当前资本市场各种条件均不完善的时候,需要一种全面性的内部控制评价来详细的反映企业内部控制的具体境况,以约束企业的管理层和保护投资者。我国理论界对内部控制的研究已有相当长的一段时间,但从整体来看,国内对内部控制的研究多局限于内部控制制度的构建上,对内部控制的执行有效研究较少,特别是内部控制评价多注重于广泛的研究,专门针对中小板企业内部控制评价的研究更是鲜有所见。而且实务界对于内部控制评价也一直处于财务领域,管理视角和风险导向的评价方式没有得到推广,但我国目前内部控制评价的相关配套指引已经颁布,中小板上市企业的评价工作也会逐渐展开,所以就如何在中小板上市企业开展全面内部控制评价就成为了值得深入研究的具有理论和实践意义的重要问题。
【关键词】：中小板上市企业 内部控制 全面性评价
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F275;F832.51
【目录】：

• 摘要9-11
• Abstract11-13
• 0 引言13-21
• 0.1 研究背景和意义13-14
• 0.2 研究综述14-19
• 0.2.1 国外研究综述14-16
• 0.2.2 国内研究综述16-18
• 0.2.3 文献述评18-19
• 0.3 写作思路及研究方法19
• 0.4 论文的基本框架19-21
• 1 中小板上市企业与全面内部控制评价概述21-31
• 1.1 中小板上市企业概述21-23
• 1.1.1 中小板上市企业的特点21
• 1.1.2 中小板上市企业与主板上市企业的关系21-22
• 1.1.3 中小板上市企业与创业板上市企业的关系22-23
• 1.2 全面内部控制评价概述23-27
• 1.2.1 全面内部控制评价的概念23-25
• 1.2.2 全面内部控制评价的目标25
• 1.2.3 全面内部控制评价的范围25-26
• 1.2.4 全面内部控制评价的原则26
• 1.2.5 全面内部控制评价的一般方法26-27
• 1.3 全面内部控制评价的理论分析27-31
• 1.3.1 委托代理理论27-28
• 1.3.2 信息不对称理论28-29
• 1.3.3 信号传递理论29-31
• 2 中小板上市企业开展全面内部控制评价的问题及成因分析31-39
• 2.1 我国中小板上市企业开展全面内部控制评价的情况31
• 2.2 我国中小板上市企业开展全面内部控制评价存在的问题31-34
• 2.2.1 全面内部控制评价的主动性不足31-32
• 2.2.2 盲目照搬内部控制评价指引的要求32-33
• 2.2.3 全面内部控制评价的内容不全面33
• 2.2.4 全面内部控制评价的方法不够科学33-34
• 2.2.5 全面内部控制评价报告格式和内容参差不齐34
• 2.3 存在问题的成因分析34-39
• 2.3.1 全面内部控制评价的认识不足34-35
• 2.3.2 全面内部控制评价缺乏必要的经验和指导35
• 2.3.3 全面内部控制评价的法律体系尚未完全建立35-36
• 2.3.4 全面内部控制评价工作受到中小板上市企业特殊性的影响36-37
• 2.3.5 全面内部控制评价工作的客观性缺陷37
• 2.3.6 全面内部控制评价报告的社会需求不足37-38
• 2.3.7 全面内部控制评价工作的人员水平不足38-39
• 3 美英内部控制评价的两种模式及对我国的借鉴39-49
• 3.1 美国财务报告内部控制评价39-42
• 3.1.1 财务报告内部控制及评价的概述39
• 3.1.2 财务报告内部控制评价的范围39-40
• 3.1.3 财务报告内部控制评价的执行效果40-41
• 3.1.4 财务报告内部控制评价的成本困扰41-42
• 3.2 英国公众公司内部控制评价42-44
• 3.2.1 英国内部控制评价的发展和现状42-43
• 3.2.2 管理视角和风险导向43-44
• 3.3 美英内部控制评价模式的比较44-46
• 3.3.1 内部控制评价的设计原则44-45
• 3.3.2 内部控制的评价范围45
• 3.3.3 内部控制评价报告的侧重点45-46
• 3.4 对我国中小板上市企业全面内部控制评价的经验借鉴46-49
• 3.4.1 内部控制评价要有强制性的规定46
• 3.4.2 内部控制评价要注重成本效益46-47
• 3.4.3 内部控制评价要以原则为导向47
• 3.4.4 内部控制评价要加入管理视角47-49
• 4 我国中小板上市企业开展全面内部控制评价的建议49-55
• 4.1 完善全面内部控制评价的监管体系49-50
• 4.1.1 完善全面内部控制评价相配套的法律法规49
• 4.1.2 政府和社会共同进行全面内部控制评价的监管49-50
• 4.2 加强对中小板上市企业内部控制评价工作的指导和理论研究50-51
• 4.2.1 建立中国的中小型上市企业内部控制评价指南50-51
• 4.2.2 开展中小板上市企业全面内部控制评价遵循成本的理论研究51
• 4.3 尽早采取风险导向的评价方法51-52
• 4.3.1 风险导向的内部控制评价的优势51-52
• 4.3.2 中小板上市企业应尽早采取风险导向评价方法52
• 4.4 提高评价人员的业务技能52-53
• 4.4.1 评价工作需要足够的知识和经验52-53
• 4.4.2 评价人员的培养要逐步进行53
• 4.5 提高公众对于全面内部控制评价的认识程度53-55
• 4.5.1 培养投资者关注企业内部控制评价报告的习惯53
• 4.5.2 加强社会公众对于内部控制评价报告的需求53-55
• 参考文献55-58
• 致谢58

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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中国硕士学位论文全文数据库 前2条

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本文编号：275665