电子商务下国际税收法律问题研究

发布时间：2017-03-28 07:02

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【摘要】： 在历经三年的学习、钻研和思考的基础上,并借鉴了一些国际组织以及专家学者的研究成果,笔者通过本篇论文对电子商务下国际税收法律的若干具体问题进行了分析。 目前,越来越多的个人和企业受益于电子商务,从中获取了巨额利润。然而电子商务的新特点使传统的税收征管手段失灵,各国政府对电子商务所得征税极为掣肘。制定适应电子商务模式的税收法律与政策已成为每个国家都必须积极面对的重要课题。 本文共包涵五个章节： 第1章着重于介绍电子商务的概念、特征及其运行特征；并论述了电子商务的应税性以及电子商务给税收带来的机遇。 第2章从国际税法的程序法、实体法两方面入手,论述了电子商务给国际税收带来了冲击和挑战。 第3章、第4章分别从跨国所得分类规则和常设机构原则入手,着重探讨了电子商务对于国际税法中的两个主要课税原则的冲击,并提出了相应的对策。 第5章着重于论述我国对电子商务所得进行税收应采取的法规和政策,从法律、实践的角度为我国在电子商务下国际税收法律制度的政策适用提供了一些对策和建议,希望能够对我国在相关规则的制定中有所帮助。 最后结论部分,简要归纳了在电子商务对国际税收冲击下,电子商务发展相对迅速的发达国家的应对措施；并指出了我国作为电子商务发展略为滞后的国家应该采取的策略。 总而言之,电子商务带来了税法的创新与革命,同时,电子商务也为税收带来了新的契机。电子商务的发展给中国的税收部门和众多学者提出了新的课题,建立符合我国税收权益的电子商务税收法律制度迫在眉睫。
【关键词】：电子商务 国际税法 跨国所得 常设机构 税收征管
【学位授予单位】：大连海事大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：D996.3;F812.42
【目录】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-9
• 引言9-11
• 第1章 电子商务概论11-17
• 1.1 电子商务的概念及运行特征11-13
• 1.1.1 电子商务的概念11-12
• 1.1.2 电子商务的特征12-13
• 1.1.3 电子商务的运行特征13
• 1.2 电子商务的应税性13-15
• 1.2.1 对电子商务征税、免税的分歧13-14
• 1.2.2 电子商务的应税性分析14-15
• 1.3 电子商务为国际税收带来机遇15-17
• 第2章 电子商务对国际税法的冲击17-24
• 2.1 电子商务对国际税法程序法的冲击探析17-19
• 2.2 电子商务对国际税法实体法的冲击探析19-24
• 2.2.1 电子商务对国际税收构成要素判定的冲击19-21
• 2.2.2 电子商务对税收管辖权的冲击21-24
• 第3章 电子商务下的跨国所得分类规则问题24-29
• 3.1 跨国所得的分类规则24-25
• 3.2 电子商务对跨国所得分类规则的冲击25-26
• 3.2.1 营业所得与劳务所得难以区分25-26
• 3.2.2 营业所得和特许权使用费难以区分26
• 3.2.3 电子商务支付款项与特许权使用费难以区分26
• 3.3 国际社会的相关法律对策26-28
• 3.4 我国应采取的法律对策建议28-29
• 3.4.1 制定电子商务所得分类规则的政策基点28
• 3.4.2 适时制定电子商务所得分类规则28-29
• 第4章 电子商务下常设机构原则适用的问题29-38
• 4.1 常设机构的概念及认定标准29-31
• 4.1.1 常设机构的概念29
• 4.1.2 常设机构的认定标准29-31
• 4.2 电子商务下常设机构认定的困难31-33
• 4.2.1 网址不能被认定为常设机构31-32
• 4.2.2 服务器不能被认定为常设机构32
• 4.2.3 互联网服务提供商不能被认定为常设机构32-33
• 4.3 电子商务对常设机构原则的冲击所导致的后果33-34
• 4.3.1 常设机构原则33
• 4.3.2 常设机构原则受到冲击导致的后果33-34
• 4.4 解决电子商务下常设机构认定原则的几种适用方案34-37
• 4.4.1 革命性变革方案34-35
• 4.4.2 保守性方案35
• 4.4.3 预提税方案35-36
• 4.4.4 虚拟常设机构方案36-37
• 4.5 我国应采取的法律对策建议37-38
• 第5章 完善我国电子商务税收法律制度的思考38-44
• 5.1 应充分利用的指导原则38-40
• 5.2 构建适应电子商务发展的税收征管体系40-41
• 5.2.1 新税收征管体系的构想40
• 5.2.2 建立与完善税收国际协调机制40-41
• 5.3 完善电子商务税收法律的基本内容41-44
• 5.3.1 坚持主张收入来源地税收管辖权41-42
• 5.3.2 准确判定国际税收的构成要素42-44
• 结论44-46
• 参考文献46-49
• 致谢49-50

【引证文献】

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 韩正浩;论电子商务环境中的税收法制及其完善[D];延边大学;2011年

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本文编号：271819