C2C电子商务增值税征管法律问题研究

发布时间：2017-05-19 14:07

  本文关键词：C2C电子商务增值税征管法律问题研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：Cto C电子商务模式,即Consumer to Consumer(以下简称Cto C)是指以互联网为基础设施,以第三方交易平台为媒介,交易主体为个人消费者的电子商务模式。Cto C电子商务模式利用互联网技术使得交易没有了地域限制,扩大了交易的市场;它简单化的操作使交易过程变得快捷、方便,降低了交易的成本;它还可以让人们随时随地的利用各种移动设备进行交易和支付,丰富了交易的渠道。虽然我国税务机关也相当关注个人之间网上交易的税务问题,并且他们还在这方面的税务监管工作中付出了很大的努力。但是随着Cto C电子商务的不断发展,立法已经远远跟不上现实的需要,执法机关在执法时就会感到依据的缺乏,Cto C交易主体也不知道是否需要纳税。本文在详细分析Cto C电子商务模式的特点的基础上,从增值税税收征管的角度分析了税收征管中的法律问题。并提出相应的建议,期望这些建议能够促进Cto C网上交易的增值税税收征管活动的顺利开展。全文分为三个部分:第一部分介绍了Cto C电子商务的增值税法律问题的基本范畴。因为学界并没有对Cto C进行明确的定义,所以文章开篇先通过分析Cto C电子商务的特征来了解Cto C电子商务。Cto C电子商务模式的主体身份信息化,销售方式具有支付与交货的分离性,交易场所具有微成本性。只有了解了目前我国的Cto C税收征管环境,才能有的放矢进行增值税征管;只有进行Cto C电子商务增值税的可税性分析,才能有理有据的进行增值税征管。第二部分介绍了我国Cto C电子商务模式的增值税课税存在的征管问题。从总体上看,现有税制不适合Cto C电子商务。本文认为对问题进行科学的分类,才能有针对性的解决问题。在传统商务模式中存在,Cto C中也存在的增值税征管问题本文将其称之为“老问题”,主要有:不开或者虚开发票的问题和逃税更加便利的问题。在传统商务中不存在,只有Cto C中存在的增值税征管问题本文将其称之为“新问题”,主要有:存在过度依赖第三方平台的风险;增值税纳税主体虚拟化;增值税纳税地点不明确;增值税税务检查和税收保全的困难;轻微的税收违法的处罚成本高等。对不同的问题采用不同的解决思路是出于成本效率的考虑,解决“老问题”用短期的计划,利用现有税法;解决“新问题”用长期计划,完善立法。---第三个部分提出了相关的建议。基于上述分类,解决Cto C增值税征管问题的方案也分为两类,第一类是利用现有税法的途径,第二类是完善立法的途径。但其中最值得强调的是第二类解决途径中的大数据分析的总体思路,互联网的发展产生的税收征管的挑战,终需要在互联网本身中寻求解决问题的方法。Cto C交易成本低、交易规模大,交易主体众多,那么税务机关进行税务监管的方法也要成本低、速度快、覆盖全。大数据分析法利用互联网为基础,超大规模的数据覆盖面、超高效率的数据分析系统和举一反三、交叉复现的数据处理能力,使其成为了当前政商各界的分析和处理庞大信息的不二选择。在对Cto C税收征管上利用大数据分析的手段,无疑可以达到预期的监管目的。
【关键词】：CtoC电子商务 可税性 大数据分析 增值税 税收征管
【学位授予单位】：西南政法大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：D922.22;F724.6
【目录】：

• 内容摘要6-8
• Abstract8-11
• 引言11-13
• 一、CTOC电子商务的增值税法律问题基本范畴13-20
• （一）CTOC电子商务模式的基本界定13-17
• （二）CTOC电子商务模式的分类及其增值税可税性分析17-20
• 二、我国CTOC电子商务模式的增值税课税问题20-25
• （一）现有税收征管程序不适合CTOC电子商务20-22
• （二）CTOC电子商务的增值税征管中的“老问题”22-23
• （三）CTOC电子商务的增值税征管的“新问题”23-25
• 三、我国CTOC电子商务模式的增值税征管对策及建议25-35
• （一）利用现有税法解决“老问题”25-26
• （二）通过完善立法解决“新问题”26-35
• 结语35-36
• 参考文献36-38
• 致谢3

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本文编号：378885