电子商务条件下国际税收法律问题探究

发布时间：2017-06-12 20:01

  本文关键词：电子商务条件下国际税收法律问题探究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】： 自上个世纪90年代以来,计算机网络技术的飞速发展,不仅实现了网域全球化、普遍化,而且实现了其应用范围从传统文字处理和信息传递领域向商业领域的根本性转变,开辟出区别于传统商务的交易模式——电子商务。目前,电子商务几乎已经成为了家喻户晓的名词,电子商务这种模式已经逐渐渗透到现代人的生活中。但是电子商务在让我们享受几乎无障碍的全球贸易的同时,它范围全球化、交易隐匿化、环境虚拟化、手段数字化以及它的天然涉外性的特点,又给现行的国际税法理论和税收征管体系带来巨大的冲击。 本文首先介绍了电子商务作为一种有别于传统贸易的全新商务模式的主要特点和发展概况。随后,简要概述了电子商务给国际税法带来的问题和冲击,并在接下来的两章中主要对电子商务对国际税收管辖权和电子商务引发的国际逃避税两个问题做了深入细致的阐述。在第二章中通过运用比较分析、综合分析、案例分析等方法对电子商务引发的国际税法问题进行阐述,具体论述了依赖网络空间完成交易的电子商务对居民税收管辖权以及来源地税收管辖权的冲击,其中重点论述了电子商务条件下常设机构概念遭受的冲击和挑战。文章第三章针对电子商务环境下国际逃避税问题的成因及表现形式进行了分析和总结。对以上两部分进行详细阐述后,在文章的最后一部分通过比较发达国家和发展中国家对待电子商务的税收政策和立法情况,提出了我国应对因电子商务带来的国际税法问题的初步想法和建议。
【关键词】：跨国电子商务 管辖权 逃避税 对策
【学位授予单位】：中国政法大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：D996.2
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-10
• 引言10-11
• 第一章 电子商务多方面挑战传统国际税法11-20
• 一、关于电子商务11-13
• （一） 电子商务的各种定义11-12
• （二） 电子商务颠覆传统贸易模式，具有多方面全新特点12-13
• 二、以国际税法视角综述电子商务发展特点13-15
• （一） 就电子商务本身而言13-14
• （二） 就外部环境而言14-15
• 三、现有国际税法难以有效调整电子商务15-16
• （一） 电子商务的运用在贸易行为中使得一些等价交换活动的商业性质认定缺乏必要的法律依据15
• （二） 判定应税行为的法律和标准出现空白15
• （三） 国际税法上的某些传统概念难于适用15-16
• 四、国际税收征管体系对电子商务无法形成有效征管16
• （一） 税收监管漏洞百出16
• （二） 搅动现有国际税收利益格局16
• （三） 双边条约在解决国际税收冲突时显得杯水车薪16
• （四） 国际逃避税现象比比皆是16
• 五、国际间税收管辖权——电子商务导致的核心冲突16-20
• （一） 税收管辖权17
• （二） 税收管辖权冲突17-18
• （三） 焦点问题18
• （四） 几大原因导致国际税收管辖权冲突18-19
• （五） 在国际社会确立电子商务税收管辖权是必要的19-20
• 第二章 电子商务冲击传统国际税收管辖权理论的具体分析20-30
• 一、居民税收管辖权面临挑战20-21
• （一） 电子商务使纳税人居民身份的认定变得无章可循20-21
• （二） 电子商务条件下，法人居民身份的确定同样遭遇难题21
• 二、电子商务条件下来源地税收管辖权的实现举步维艰21-28
• （一） 所得来源地难以确定21-22
• （二） 常设机构原则遭遇瓶颈22-23
• （三） 判定电子商务中常设机构的焦点问题23-27
• （四） 所得的性质难以确定27-28
• 三、因应对策28-30
• 第三章 电子商务条件下的国际逃避税问题30-37
• 一、征税与否的分歧30-32
• （一） 征税观点30
• （二） 免税观点30
• （三） 国际选择30-32
• （四） 综合评述32
• 二、跨国电子商务的可税性分析32-33
• 三、电子商务国际逃避税问题的成因33-37
• （一） 是否构成避税本身就难以判断33
• （二） 具体分析33-37
• 第四章 我国应如何应对电子商务带来的国际税法问题37-44
• 一、健全和完善基本法律，为电子商务活动创造良好的法制环境37-38
• （一） 制定电子合同法37-38
• （二） 制定电子货币法38
• （三） 完善计算机和网络安全立法38
• （四） 完善其它法律中同电子商务相关的内容38
• 二、确定电子商务的税收立法原则，明确立法方向38-39
• （一） 税收公平原则38-39
• （二） 税收中性原则39
• （三） 弹性原则和简易原则39
• 三、实施阶段性的税收政策，，支持与规范并重39-40
• 四、完善税收实体法，建立坚固的法律堡垒40-41
• （一） 完善现有法律40-41
• （二） 概念的重新界定41
• 五、织补税收征管体系之网，将电子商务纳入其中41-43
• （一） 发展信息技术，增强追踪功能，逐步实现税收电子化41-42
• （二） 积极推进电子商务企业的登记备案制度42
• （三） 推行电子发票42
• （四） 建立电子认证监督审查机构42-43
• （五） 建立电子商务征信体系43
• 六、加强国际税收协调与合作，维护国家经济利益43-44
• 结论44-45
• 参考文献45-49
• 致谢49

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本文编号：444785