论电子商务中跨国企业税收的法律问题

发布时间：2017-07-04 15:09

  本文关键词：论电子商务中跨国企业税收的法律问题

  更多相关文章： 电子商务 国际税收 居民身份 常设机构 双重征税

【摘要】：当前国际通行的对跨国交易的征税规则是：跨国企业的居民身份所在国对其境外收入行使居民税收管辖权,征收所得税;而跨国交易发生地所在国对交易的所得行使收入来源地税收管辖权,征收增值税或营业税。由于电子商务有别于传统产业,它对传统的国际征税规则构成了挑战,包括对居民身份的认定标准、对常设机构原则、对交易所得的收入定性、对国际税收征管体系均造成了冲击。在电子商务发展伊始,国际社会就对电子商务是否应该征税展开了讨论,本文会择要介绍征税观和不征税观的典型代表。随着电子商务进入蓬勃发展期,对于电子商务征税的呼声越来越高,各国对于电子商务征税只是一个早晚的问题。作为前提,各国都有自己的标准来确定电子商务企业的税收管辖权,本文重点介绍美国、欧盟成员国和我国有关实践。由于同时存在居民税收管辖权和收入来源地管辖权,往往造成双重征税的问题,因此国际社会通过签订双边或多边条约来避免双重征税。某些跨国公司往往选择改变某些节点,来达到国际避税的目的,这些情况需要各国根据实践不断完善自己的法律。如何避免双重征税或国际避税,对于电子商务来说有重要的意义。对电子商务如何征税,各界众说纷纭；在各种学说中,“保留现有税收体系,将之作微调以适应电子商务”是比较现实的做法。具体来说,可以适当拓宽常设机构的定义；适当调整对企业居民身份的认定；应用功能等同原则对电子商务交易中的收入进行分类。作为对亚当·斯密及其后来者税收原则学说的继承,电子商务征税应该遵循税收中性原则、效率原则、确定与简化原则、有效与公平原则、灵活适用原则。跨国企业的电子商务目前在中国还处于免税状态,其对中国各税种、对互联网产业以及对整个国民经济均产生了巨大的影响。作为一个发展中国家,中国应该加紧对电子商务各种税收问题的策略研究,以期找到公平合理的协调解决居住国和来源地国在电子商务所得上税收权益分配的方案。
【关键词】：电子商务 国际税收 居民身份 常设机构 双重征税
【学位授予单位】：复旦大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：D996.3
【目录】：

• 中文摘要6-7
• ABSTRACT7-9
• 引言9-12
• 一、电子商务的定义及其演进10
• 二、国际税收中居民管辖权,来源地管辖权和双重征税及避免10-11
• 三、本文的主题及研究范围11-12
• 第一章 跨国企业的居民籍确定标准及其意义12-16
• 第一节 美国确定跨国企业居民籍的标准13
• 一、企业注册地标准13
• 二、实际管理和控制中心所在地标准13
• 第二节 欧盟主要国家确定跨国企业居民籍的标准13-14
• 一、总机构所在地标准13
• 二、混合标准13-14
• 第三节 中国确定跨国企业居民籍的标准14
• 一、企业注册地标准14
• 二、实际管理机构所在地标准14
• 第四节 确定跨国企业居民籍在国际税法上的意义14-16
• 一、关系征税国对该企业的税收管辖权14-15
• 二、关系税收待遇和所适用课税方式和程序的差别15
• 三、关系有关国际税收条约的适用与否15-16
• 第二章 对于电子商务中跨国企业征税的不同观点及原则16-22
• 第一节 对电子商务中跨国企业征税的不同看法17-20
• 一、征税观17-18
• 二、不征税观18
• 三、主流意见18-20
• 第二节 对电子商务中跨国企业征税的原则20-22
• 一、税收的中立性20
• 二、税收的平等性20
• 三、税收的公平性20
• 四、政府管理效率20-22
• 第三章 向电子商务中跨国企业征税的管辖权问题22-34
• 第一节 现有传统商业的国际税收管辖权22-26
• 一、居民管辖权23
• 二、收入来源地管辖权23
• 三、双重征税及其避免23-25
• 四、国际避税及其管制25-26
• 第二节 传统商业的税收管辖权原则适用于电子商务的问题26-29
• 一、电子商务有别于传统商务的运营模式27
• 二、电子商务对传统居民税收管辖权的挑战27-28
• 三、电子商务对常设机构原则税收管辖权的挑战28
• 四、电子商务对于交易所得的收入定性的挑战28
• 五、电子商务对国际税收征管的挑战28-29
• 第三节 有关国家或地区确定向电子商务企业征税的管辖权实践29-34
• 一、美国的实践29-31
• 二、欧盟国家的实践31-32
• 三、中国的实践32-34
• 第四章 有关向电子商务中跨国企业征税若干问题的讨论34-43
• 第一节 向电子商务中跨国企业征税的原则问题34-36
• 一、中性原则35
• 二、效率原则35
• 三、确定与简化原则35
• 四、有效及公平原则35-36
• 五、灵活适应原则36
• 第二节 电子商务中跨国企业税收的国际法问题的对策36-40
• 一、创设新体系,引入新税种36-37
• 二、保留现有税收体系,仅做微调37-39
• 三、保留现有征税体系,但在具体管辖权上进行变更39-40
• 第三节 向电子商务中跨国企业征税对中国税收及经济的影响40-43
• 一、向电子商务中跨国企业征税对中国税收的影响40-42
• 二、向电子商务中跨国企业征税对中国经济的影响42-43
• 注释43-48
• 参考文献48-49

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本文编号：518230