常设机构原则在跨国电子商务中的法律适用

发布时间：2017-08-04 22:07

  本文关键词：常设机构原则在跨国电子商务中的法律适用

  更多相关文章： 跨国电子商务 税收管辖权 常设机构原则 OECD范本 联合国范本 实际经济联系 服务器

【摘要】：随着电子商务的兴起,跨国电子商务这一新型贸易方式逐渐成为国际贸易的一大增长点,随之而来的还有其对传统国际税收法律制度的冲击,尤其是对常设机构原则的适用带来严峻挑战。对于常设机构在跨国电子商务中的法律适用问题,目前一些发达国家以及更倾向于代表发达国家利益的经合组织(OECD)已经开始讨论并试图建立起符合自己利益的对跨国电子商务课税的实践。包括我国在内的广大发展中国家作为跨国电子商务的进口国,应该尽快参与到新规则的制定中去以维护自身的合法税收权益。 本文以跨国电子商务对常设机构原则形成的挑战为切入点,首先在第一部分通过文本分析的方法,简要分析两大范本对常设机构原则的规定及其中的不同之处,之后通过对两大范本第5条和第7条的解读,具体分析跨国电子商务在哪些方面挑战了常设机构原则。第二部分在理论层面和实践层面上就常设机构原则可以适用于跨国电子商务的合法性问题进行分析和思考,进而得出肯定性的结论。第三部分,在分析目前学术界对常设机构原则存废的意见基础上着重论述作者的观点——服务器和网页可以被认定为常设机构,这也是对常设机构可以适用于跨国电子商务的可行性分析。最后在第四部分中,通过对我国《企业所得税法》相关条文的解读,对我国在跨国电子商务中适用常设机构原则提出了几点对策和建议。
【关键词】：跨国电子商务 税收管辖权 常设机构原则 OECD范本 联合国范本 实际经济联系 服务器
【学位授予单位】：天津师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：D996.3;F812.42
【目录】：

• 中文摘要4-5
• Abstract5-8
• 导论8-9
• 一、常设机构原则适用于跨国电子商务的困境9-12
• (一) 两大范本对常设机构原则的界定及区别9-11
• (二) 跨国电子商务对常设机构原则的挑战11-12
• 二、常设机构原则适用于跨国电子商务的合法性12-17
• (一) 理论依据12-13
• 1. 常设机构原则的开放性决定了其应符合国际经济发展的趋势和潮流12-13
• 2. 常设机构原则所体现的实质——经济忠诚理念(economicallegiance)13
• (二) 实践基础13-17
• 1. "常设机构"范围的相对不确定性13-14
• 2. 常设机构概念是各国利益平衡的产物14-15
• 3. OECD对电子商务征税的基本原则15
• 4. 两大范本对常设机构原则的区别规定也表明这一原则在一定程度上的灵活性15-17
• 三、常设机构原则适用于跨国电子商务的可行性17-28
• (一) 学术界关于常设机构原则存废之讨论及思考17-20
• 1. 废除常设机构原则17
• 2. 完全保留常设机构原则17-18
• 3. 对跨国电子商务开征新税种18-20
• 4.虚拟常设机构((virtual permanent establishment))20
• 5. 针对电子商务的发展对常设机构原则作出适当修改20
• (二) 常设机构原则的修改20-27
• 1. 以服务器(Sever)作为常设机构20-26
• 2. 以网站(Web Site)作为常设机构26-27
• (三) 小结27-28
• 四、我国在跨国电子商务中适用常设机构原则的对策28-31
• (一) 我国制定对跨国电子商务的课税制度应坚持以下原则28
• (二) 对国内相关税法予以完善,形成完善的常设机构认定体系28-30
• 1. 《企业所得税法》对常设机构原则规定的突破29
• 2. 《企业所得税法》对于跨国电子商务的征税仍存在问题29
• 3. 《企业所得税法》的完善建议29-30
• (三) 在我国与他国缔结国际税收协定中过程中加强协调,达成共识30-31
• 结语31-32
• 参考文献32-34
• 后记34

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本文编号：621941