我国衍生金融工具会计信息披露问题研究

发布时间：2016-11-20 08:37

  本文关键词：衍生金融工具会计信息披露问题研究，，由笔耕文化传播整理发布。

《首都经济贸易大学》 2007年

我国衍生金融工具会计信息披露问题研究

余芳艺  

【摘要】： 随着加入WTO组织过渡期的结束,我国金融市场的竞争日趋激烈。从供给方面来看,随着外资金融机构的不断涌入,国内银行不得不推出更多的金融创新产品以此增强竞争实力;从需求方面来看,伴随着金融市场开放,企业利率和汇率风险不断释放,加大了其经营管理的不确定性,为了规避风险,企业对运用衍生金融工具进行套期保值的需求与日俱增。 但是由于衍生金融工具本身的以小博大、对价格变动敏感等特点,使得其在为企业提供风险管理手段的同时,反过来又逐渐成为了企业新的风险源。为了规范衍生金融业务,2006年我国财政部出台了四项涉及金融工具业务的会计准则。任何新准则的实施都必须经过与市场现实充分磨合与协调的过程,这就需要进一步深入研究衍生金融工具会计准则的应用问题,以适应金融工具会计实务的挑战。因此研究衍生金融工具会计问题有着较高理论价值和现实意义。 本文以规范衍生金融工具会计信息披露为切入点,在对国内外准则相关规定进行比较分析的基础上,运用比较分析法、案例分析法,试图通过对财务报表的披露内容进行规范以此提高衍生金融工具会计信息的质量及透明度,从而达到揭示、控制衍生金融工具风险的积聚和传播的目的。 本文共分为七个部分:第一部分引言主要介绍本文的选题背景、相关文献综述、研究意义、研究思路与方法等;第二部分是衍生金融工具相关概述,具体介绍衍生金融工具的定义、特点、种类和风险;第三部分从会计确认、计量、披露几个环节阐述衍生金融工具会计的特点,以及与传统会计的不同之处;第四部分比较分析FASB、IASC、IASB以及我国财政部对衍生金融工具会计信息披露的相关规定;第五部分对我国14家银行2005年度财务报告中对衍生金融工具会计信息披露情况进行统计分析,发现我国衍生金融工具信息披露存在着整体水平不高、披露模式不统一、披露形式和手段单一、公允价值和风险信息披露不足等问题;第六部分结合具体案例,从会计报表列示和报表附注披露两个部分,探讨我国企业应该如何规范的披露衍生金融工具信息,并给出了部分规范的图表及说明文字以供参考;第七部分针对前述现状,结合我国新会计准则实施中可能出现的问题,提出从加强基础性技术工作、完善配套改革、规范统一披露模格式和充分借鉴国外经验四个方面完善和推进新准则实施,提高衍生金融工具会计信息披露质量的建议。

【关键词】：
【学位授予单位】：首都经济贸易大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2007
【分类号】：F233;F832.5
【目录】：

摘要4-5

Abstract5-9

1 引言9-15

1.1 问题的提出9

1.2 相关文献综述与分析9-12

1.2.1 国外研究综述9-10

1.2.2 国内研究综述10-11

1.2.3 本文的见解11-12

1.3 研究意义12-13

1.3.1 理论意义12

1.3.2 现实意义12-13

1.4 研究思路与研究方法13

1.4.1 研究思路13

1.4.2 研究方法13

1.5 研究创新和不足与今后的努力13-15

1.5.1 研究创新13

1.5.2 不足与今后的努力13-15

2 衍生金融工具相关概述15-21

2.1 金融工具、衍生金融工具的定义15-18

2.1.1 金融工具的定义15-16

2.1.2 衍生金融工具的定义16-18

2.2 衍生金融工具的特点、种类和风险18-21

2.2.1 衍生金融工具的特点18

2.2.2 衍生金融工具的种类18-19

2.2.3 衍生金融工具的风险19-21

3 衍生金融工具会计的特征21-25

3.1 衍生金融工具会计确认21-22

3.1.1 会计确认的定义21

3.1.2 衍生金融工具会计确认的特点21-22

3.2 衍生金融工具会计计量22-23

3.2.1 会计计量的定义22

3.2.2 衍生金融工具会计计量的特点22-23

3.3 衍生金融工具会计披露23-25

3.3.1 披露的概念23

3.3.2 衍生金融工具披露的特点23-25

4 衍生金融工具会计信息披露相关规定及国际比较25-41

4.1 国际组织衍生金融工具会计信息披露有关规定的演变进程25-26

4.2 列报和披露的方式26-27

4.2.1 表外披露模式26

4.2.2 表内披露模式26-27

4.2.3 结论27

4.3 列报和披露的内容27-40

4.3.1 美国财务会计准则委员会(FASB)的相关规定27-30

4.3.2 国际会计准则委员会(IASC)IAS No.32金融工具:披露和列报30-32

4.3.3 国际会计准则理事会(IASB)IFRS7《国际财务报告准则第7号——金融工具:披露》32-33

4.3.4 中国财政部《企业会计准则第37号——金融工具列报》33-34

4.3.5 其他国家和地区的相关规定介绍34-35

4.3.6 准则国际比较表35-38

4.3.7 结论38-40

4.4 对我国的启示40-41

5 国内企业衍生金融工具会计信息披露情况分析41-46

5.1 对我国企业年度报告衍生金融工具会计信息披露情况的统计分析和发现的问题41-44

5.1.1 统计结果41-43

5.1.2 发现的问题43-44

5.2 规范衍生金融工具会计信息披露的必要性44-46

5.2.1 由"中航油"案例看衍生金融工具会计信息披露不实给企业带来严重的危害44

5.2.2 从利益相关者的角度看规范衍生金融工具会计信息披露的必要性44-46

6 衍生金融工具会计信息披露的具体应用46-56

6.1 衍生金融工具会计信息披露的步骤46-48

6.2 具体实例48-56

6.2.1 关于衍生金融工具列报的案例48-49

6.2.2 衍生金融工具披露的案例49-56

7 关于完善衍生金融工具会计信息披露的思路与对策56-63

7.1 实施新会计准则可能会出现的问题56-60

7.1.1 金融工具分类的影响56-57

7.1.2 纳入表内核算增加财务报表的波动性57-58

7.1.3 关于采用公允价值进行计量的问题58-59

7.1.4 关于风险估值和计量的问题59

7.1.5 税收问题59

7.1.6 披露格式科学性、规范性的问题59-60

7.2 对实施新会计准则提高衍生金融工具会计信息披露质量的建议60-63

7.2.1 做好基础性技术工作60

7.2.2 做好配套基础工作60-61

7.2.3 规范统一披露格式61-62

7.2.4 充分借鉴国外经验,加强与国际机构的合作与沟通62-63

本文结论63-64

致谢64-65

参考文献65-67

详细摘要67-71

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【引证文献】

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