公允价值应用差异与会计准则趋同——基于中国上市公司的经验证据

发布时间：2019-05-07 00:03

【摘要】：会计准则国际趋同是一个国家经济发展和适应经济全球化的必然选择。通过对官方的报告和学术研究中所获取的经验证据进行分析,结果发现中国新会计准则的金融工具高度采用了IFRS所要求的公允价值标准,但非金融长期资产投资在公允价值实施过程中有许多差异。差异的产生对实质性趋同形成了挑战,并对财务报告和经济后果产生了显著影响,从而可能使中国监管部门希望从准则趋同中获益无法实现。因此,虽然中国准则制定者声称已与国际财务报告准则(IFRS)实质性趋同,但作为新准则中最重要的公允价值的实施与IFRS所要求的标准是否一致以及实施后对财务报告和经济后果影响程度如何,还有待进一步检验。
[Abstract]:International convergence of accounting standards is an inevitable choice for a country's economic development and adaptation to economic globalization. Through the analysis of the empirical evidence obtained from official reports and academic research, it is found that the financial instruments of China's new accounting standards highly adopt the fair value standards required by the IFRS. However, there are many differences in the fair value implementation of non-financial long-term asset investment. The differences pose a challenge to substantive convergence and have a significant impact on financial reporting and economic consequences, which could make it impossible for Chinese regulators to expect to benefit from convergence of standards. As a result, although Chinese standard-setters claim to have materially converged with IFRS (IFRS), However, whether the implementation of fair value, the most important of the new standards, is consistent with the standards required by the IFRS and the extent to which the implementation has an impact on financial reporting and economic consequences remains to be further tested.
【作者单位】： 广东金融学院会计系;
【基金】：广东省哲学社会科学“十一五”规划2009年度学科共建项目(09GE-04)
【分类号】：F832.51;F233

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本文编号：2470601