注册会计师视角的JH集团借壳上市审计风险研究

发布时间：2020-07-06 22:03

【摘要】：随着我国资本市场的快速发展,企业为满足自身发展需要筹集资金,而在资本市场公开筹集资金成为企业寻求资金的一种重要途径。企业主要从IPO和借壳两种方式实现企业上市的目的。而IPO上市的严格要求促使企业转而选择借壳上市的方式。自2003年至今,经过统计得知,十多年间共有300家企业实现借壳上市以融资的目的,但是众多企业在借壳上市后出现了企业价值锐减的现象,严重损害了投资者的利益。借壳上市交易失败不仅严重损害了投资者的利益,而且参与借壳上市审计的会计师事务所和注册会计师也需要承担审计失败的责任。因此,为防范借壳上市审计失败,注册会计师在执行审计业务时如何有效识别借壳上市的审计风险,并采取适当的防范措施来降低借壳上市审计风险至关重要。本文选取JH集团借壳上市失败案例作为研究的对象,从注册会计师角度出发,以审计风险模型为分析框架,对JH集团借壳上市案例中相关的借壳上市审计风险进行研究。本文主要由七部分构成:第一部分是绪论,主要介绍论文的研究背景和研究意义,说明本文的研究内容与方法。第二部分是对审计风险以及借壳上市审计风险的的概念的具体阐述。第三部分是对JH集团的简介及其借壳上市审计事件的回顾,第四部分是分析注册会计师在对JH集团借壳上市审计的过程中存在的风险。第五部分是对JH集团借壳上市审计风险的原因进行分析。第六部分是对JH集团的借壳上市审计风险的防范对策。第七部分是结束语对全文进行总结。本文对JH集团借壳上市审计案例的研究,为规范我国借壳上市审计流程、降低借壳上市审计风险、提升审计执业质量以及促进资本市场持续健康发展具有重要意义。
【学位授予单位】：辽宁大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F239.4;F832.51;F719
【图文】：

对比图,营业收入,集团,资产重组

经证监会查证，JH 集团在与鞍重股份进行重大资产重组的过程中财务造假，经注册会计师审计的 2013 年到 2015 年连续三年财务报表存在虚增收入的行为，注册会计师出具了存在虚假陈述的审计意见报告，导致交易双方出具了存在重大虚假信息的《重大资产重组报告书》。JH 集团经审计后的营业收入与实际营业收入对比如图 2-1 所示。

股份,资产重组,并购重组

股份审计失败案例进行分析。本文对 JH 集团借壳上市审计风险进行分析主要是通过：财务报表层次重大错报风险、认定层次重大错报风险、检查风险这三个方面。3.1 财务报表层次重大错报风险3.1.1 管理层的经营理念加重并购审计风险重大并购重组的公告往往伴随着股价的大幅上涨，为交易双方的股东带来直接的经济利益。一旦 JH 集团借壳鞍重股份成功，将会给股东带来高额的投资回报。高额的利益回报促使并购重组交易双方的管理层为实现并购重组交易而财务舞弊。同时这种管理经营理念也会加重注册会计师在执业过程中的审计风险。在鞍重股份公告重大重组预案复牌第一日至 2015 年 12 月 18 日并购交易公告前后鞍重股份股价变动趋势明显。交易双方的股东为获得股价上升所带来的巨额回报，会产生财务舞弊以实现并购重组的目的。重大资产重组披露后鞍重股份股价变动趋势如图 3-1所示：

营业收入,集团,变动趋势,借壳上市

图 4-1 JH 集团营业收入变动趋势图综上分析，JH 集团面对宏观经济环境引发的供应商和客户对后勤托管的需求减少，以及行业竞争者增多引发的营业收入增速平缓等因素，会严重影响企业的财务状况和经营成果，JH 集团为实现成功并购重组以获取资金的目的，JH 集团虚增营业收入、美化财务报表的可能性较为增强，从而加大借壳上市审计风险。但从注册会计师对 JH 集团借壳上市审计的过程可以看出，注册会计师对 JH 集团的宏观环境以及行业状况了解不充分，从而无法准确识别和评估重大错报风险，进而加大审计风险，导致了借壳上市审计失败。4.2.3 对企业的控制风险了解不足注册会计师在风险识别和评估阶段应充分了解被审计单位及其环境，其中应对被审计单位的内部控制充分了解，企业的内部控制是否完善对注册会计师识别和评估审计风险具有重要作用，治理结构、股权结构等是决定企业的内部控制是

【参考文献】