我国C2C模式下的电子商务税收问题研究

发布时间：2017-09-22 08:29

  本文关键词：我国C2C模式下的电子商务税收问题研究

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【摘要】：我国在“十二五”规划(2011年~2015年)中,已经将电子商务列为支持国民经济增长的战略新兴产业之一,到“十二五”末,网络零售额占社会消费品的零售总额比例进一步上升,超过10%,销售金额达到3.8万亿元。虽然我国电子商务发展迅速,交易规模也与日俱增,但是与之相配套的相关法律法规,尤其是税收方面的相关规定却迟迟没有完善。本文研究的主要内容是在我国电子商务保持平稳持续增长的背景下,对C2C电子商务征税的可行性及具体税收立法、征管问题的探讨。考虑到目前我国对电子商务征税的实际情况:B2B及B2C模式下的电子商务交易中企业一方已经被纳入征税范围,但C2C模式下的个人电子商务还没有与之相对应的税收政策进行征收管理。本文首先全面了解了C2C电子商务的特征,在此基础上重点分析了我国C2C电子商务的“可税性”,论证了应对其征税的观点。然后进一步讨论C2C电子商务开始征税将会遇到种种问题和阻碍,例如:在法律上没有明确的依据、征收对象及纳税主体等税收要素的确定具有挑战、税收征管手段尚待提高等。接下来结合我国的具体国情以及现行的相关税收政策,参考已有的研究数据,适度借鉴国外对电子商务征税的经验总结,综合分析并总结了相关措施对我国C2C电子商务税收立法的启示。文章的最后部分,提出了对我国C2C电子商务征税的方案建议。建议结合了国内外的具体情形,尤其是我国国情,在保证市场公平竞争、税负合理以及税收中性的原则上,针对征税对象、税收管辖权以及税收征管等问题进行了政策建议,目的在于使我国税收政策更加完善、C2C电子商务更好地融入现行税制。
【关键词】：C2C电子商务 税收立法 征收管理
【学位授予单位】：首都经济贸易大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F724.6
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 1 导论8-14
• 1.1 研究背景与选题意义8-9
• 1.1.1 研究背景8
• 1.1.2 选题意义8-9
• 1.2 国内外研究现状9-12
• 1.2.1 国内研究现状9-10
• 1.2.2 国外研究现状10-12
• 1.3 研究的方法及创新点12-14
• 1.3.1 研究方法12-13
• 1.3.2 创新点13-14
• 2 C2C电子商务征税的“可税性”分析14-23
• 2.1 电子商务含义及特征14-17
• 2.1.1 电子商务的概念14
• 2.1.2 电子商务的分类14
• 2.1.3 C2C电子商务的特征14-17
• 2.2 我国C2C电子商务的“可税性”分析17-23
• 2.2.1“可税性”的含义及标准17
• 2.2.2 我国C2C电子商务征税符合税收公平原则17
• 2.2.3 我国C2C电子商务“可税性”的法律基础17-19
• 2.2.4 我国C2C电子商务具有经济“可税性”19-23
• 3 我国C2C电子商务面临的征税问题23-29
• 3.1 我国C2C电子商务征税缺乏明确的法律依据23-24
• 3.2 我国C2C电子商务税收立法面临挑战24-26
• 3.2.1 征收对象及纳税主体难以确定24-25
• 3.2.2 税收管辖权难以确定25
• 3.2.3 相关主体对C2C电子商务征税的不同态度25-26
• 3.3 我国C2C电子商务税收征管手段不足26-29
• 3.3.1 税务系统信息化程度有待提高26-27
• 3.3.2 税务稽查机制不完善27-28
• 3.3.3 与相关部门机构协作度不高28-29
• 4 国外电子商务税收经验及启示29-33
• 4.1 确立税收立法原则29
• 4.2 积极推进相关法律法规的制定29-30
• 4.3 税收管辖权的划分30-32
• 4.4 制定相关税收优惠政策32
• 4.5 国外电子商务税收经验对我国的启示32-33
• 5 我国C2C电子商务税收政策及管理建议33-43
• 5.1 我国C2C电子商务税收政策建议33-37
• 5.1.1 我国C2C电子商务税收政策的设计原则33-34
• 5.1.2 我国C2C电子商务税种的适用建议34-35
• 5.1.3 我国C2C电子商务纳税主体的确定35-36
• 5.1.4 我国C2C电子商务税收管辖权的确定36
• 5.1.5 我国C2C电子商务税收优惠及辅助政策设计36-37
• 5.2 我国C2C电子商务税收管理制度建议37-43
• 5.2.1 完善相关登记管理制度37-38
• 5.2.2 利用第三方支付系统进行代扣代缴38-39
• 5.2.3 启用电子发票系统39-40
• 5.2.4 建立有效的税务稽查机制和处罚措施40-41
• 5.2.5 加强税务信息化系统建设及相关部门合作41-43
• 结束语43-44
• 参考文献44-47
• 致谢47-48

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本文编号：899786