公允价值信息对审计收费的影响研究

发布时间：2020-08-02 12:40

【摘要】：经济社会的发展如此迅速,金融工具的创新如此之快,使得在某些领域(比如衍生金融工具广泛运用的领域)运用历史成本计量变得不是很恰当。因此,与金融工具最相关的计量属性——公允价值计量得以应用。但是,公允价值计量有很多的不确定性,它持续使用的利弊成为了从业者、学者、政策制定者和监管机构等各个方面的人争论和关注的焦点。2011年5月,FASB和IASB联合发布公允价值计量准则IFRS13,给该项计量属性的运用提供了很好的指导。2014年1月28日,我国财政部也将公允价值计量从原来的准则中分离提炼出来成CAS39,对公允价值计量准则进行了深度细化和完善。公允价值信息的不确定性可能会从各个不同方面影响审计收费,而从实证角度研究公允价值计量和审计收费的文献还较少,我国对公允价值计量的经济后果研究大多集中在规范性研究方面,从实证研究的角度研究其的文献具有一定的必要性,故本文的研究具有一定的意义。文章借鉴最经典的Simunic的审计定价模型,在其基础上综合改进,以2007-2015年披露审计费用的金融行业沪深A股上市公司为研究对象,从公允价值信息的不同角度来探讨其与审计收费的相关性问题,包括以公允价值的初始计量和之后的公允价值变动两个大方面来研究。具体来讲文章研究了以公允价值计量的金融资产(负债)与审计收费的关系,并尝试从更深入地角度研究是否随着公允价值分第一二三层次计量资产,层次越低(即越靠近第三层次),审计收费越高。除此之外,文章还研究了公允价值计量下,公允价值变动损益的绝对值和可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益的值与审计收费的关系。然后对研究样本进行了描述性统计分析、相关性分析、多元线性回归分析以及稳健性检验。实证研究发现:(1)以公允价值计量的金融资产和金融负债与审计收费有显著正相关关系。(2)公允价值变动损益的绝对值大小与审计收费显著正相关。(3)被审计单位可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益越大,事务所的审计收费也越多。而公允价值分层次计量时只验证了第二层次计量比第一层次计量显著增加审计收费,因为第三层次样本较少,暂未得到充分证实。本文在分析结论产生的原因后,提出完善我国公允价值审计的相关建议。
【学位授予单位】：湘潭大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2017
【分类号】：F830.42;F239.4;F832.51

【参考文献】

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本文编号：2778523