国内上市商业银行“营改增”后税负效应和政策建议研究

发布时间：2020-10-26 08:31

　　 2016年5月1日起,全面推开营业税改征增值税试点范围,银行业纳入了“营改增”的试点范围。在“营改增”之前,营业税是银行业主要的流转税税种,长期以来,营业税税制有不少问题被诟病,银行业也存在税负偏高和重复征税的问题,在一定程度上导致银行业经营管理效率较低,与国外银行相比缺乏竞争力。全面实施“营改增”是全面深化财税体制改革的重要举措,旨在将增值税征收范围覆盖到所有行业和企业,打通增税抵扣链条,消除重复征税现象,这也给银行业提质增效、转型升级提供了良好契机。本文以全面推开“营改增”试点范围后的税收理论和政策规定为基础,通过借鉴国内外关于增值税研究的成果,从全面推行“营改增”后国内上市商业银行的税负效应变化的角度出发,剖析新政中影响商业银行税负变化的内因和外因,找到商业银行在“营改增”政策下所面临的税负、管理和经营等问题,探索适合商业银行开展税收筹划、优化资源配置、加快转型升级的健康发展道路。本文选取了国内28家有代表性的上市商业银行的财务年报数据作为分析样本,经过增值税计税方法实证分析28家上市银行的增值税税负和总体税负的变化,与“营改增”前相比较,得出了增值税税负普遍上升,总体税负有升有降的结论,以助于对商业银行如何改进业务类型和收入结构进行深入分析,为商业银行应对“营改增”政策寻找切实可行的战略经营模式提供可靠的数据支撑。
【学位单位】：厦门大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F812.42;F832.33
【文章目录】：
摘要
Abstract
1. 引言
    1.1 选题背景和意义
        1.1.1 选题背景
        1.1.2 选题意义
    1.2 国内外文献综述
        1.2.1 国内研究现状
            1.2.1.1 银行业“营改增”税制研究
            1.2.1.2 商业银行税负和经营影响
        1.2.2 国外研究现状
    1.3 研究思路和方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 贡献和不足
2. “营改增”的政策概述
    2.1 “营改增”的政策规定
        2.1.1 “营改增”的发展历程
        2.1.2 金融业“营改增”的政策规定
    2.2 银行业“营改增”的理论基础
        2.2.1 征税范围
        2.2.2 适用税率和征收率
        2.2.3 销售额的确定
            2.2.3.1 增值税销售额确认的一般规定
            2.2.3.2 银行业增值税销售额确认的特殊规定
        2.2.4 进项税额抵扣
        2.2.5 应纳税额计算
        2.2.6 税收优惠
3. “营改增”对银行业税费成本的影响
    3.1 银行业各项业务的效应分析
        3.1.1 贷款业务
        3.1.2 直接收费金融服务
        3.1.3 投资业务
        3.1.4 不良贷款
        3.1.5 固定资产
        3.1.6 业务支出
        3.1.7 综合分析
    3.2 银行业“营改增”后总体税负变化的实证分析
        3.2.1 实证分析银行业总体税负变化
            3.2.1.1 选取国内28家上市商业银行作为分析对象
            3.2.1.2 测算增值税销项税
            3.2.1.3 测算增值税进项税
            3.2.1.4 分析增值税税负变化
            3.2.1.5 分析“营改增”后总体税负变化
        3.2.2 剖析“营改增”影响银行业税负的因素
            3.2.2.1 数据实例说明
            3.2.2.2 线性回归分析
4. “营改增”后商业银行面临的经营难题
    4.1 企业增值税税负有所增加
        4.1.1 与贷款利息支出的进项不得抵扣
        4.1.2 中间业务收入占比还不够多
        4.1.3 业务及管理费用占成本比例较大
    4.2 税务管理水平仍显不足
        4.2.1 发票管理水平需要提升
        4.2.2 会计核算水平需要提升
        4.2.3 汇总缴纳水平需要提升
    4.3 银行盈利模式需要转变
        4.3.1 税负面临转嫁压力
        4.3.2 业务有待重新拆分
        4.3.3 业务需要转移外包
5. 对商业银行“营改增”后的政策建议
    5.1 开展风险管理适应税制改革
        5.1.1 消除政策变化影响
        5.1.2 识别涉税业务风险
        5.1.3 排除发票管理风险
    5.2 建立税务筹划提高经营效益
        5.2.1 筹划销售税收管理
        5.2.2 控制采购税收管理
        5.2.3 明晰税收优惠政策
    5.3 优化资源配置转变经营模式
        5.3.1 积极调整业务方向
        5.3.2 大力推进业务外包
        5.3.3 加快推进科技更新
6. 结论
参考文献
致谢

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本文编号：2856762