商业银行会计政策与监管标准的差异及协调——基于我国商业银行监管视角

发布时间：2021-02-10 06:03

　　在现行监管制度框架内,商业银行受会计政策与监管标准双重约束,在促进金融稳健发展的同时易引发冲突。本文从商业银行会计政策和监管体系框架入手,梳理了宏观和微观层面的监管体系。基于2019年度我国商业银行会计政策和监管实施情况,分析了商业银行会计政策与监管标准在数据口径、资本确认目标和原则、金融工具分类、公允价值管理和减值准备等方面存在的差异。差异引发一些监管问题,不利于充分运用会计政策和监管标准加强金融监管,防范金融风险。建议建立监管协调机制,发挥会计政策与监管标准双向优势,防范金融工具创新业务风险。 

【文章来源】：西南金融. 2020,(12)北大核心

【文章页数】：11 页

【文章目录】：
一、对商业银行会计政策与监管标准研究的文献综述
    （一）会计政策与监管标准存在差异和冲突
    （二）会计政策与监管标准相互影响
    （三）会计政策与监管标准具有统一性
二、商业银行监管体系框架发展
    （一）会计政策体系框架
        1. 国际财务报告准则体系的发展。
        2. 美国会计准则的发展。
        3. 中国会计准则的发展。
    （二）监管标准体系框架
        1. 监管部门从宏观和微观层面构建监管体系。
        2. 基于金融风险防范的监管指标体系。
三、商业银行会计政策与金融监管标准差异
    （一）会计报表与监管报表编制依据不同，数据口径存在差异
    （二）会计资本与监管资本确认目标不同，资本确认原则存在差异
    （三）会计政策与监管标准对金融工具的关注重点不同，金融工具分类和公允价值管理存在差异
    （四）会计政策与监管标准的减值准备框架不同，减值准备与拨备存在差异
四、商业银行会计政策与金融监管标准差异引发的监管问题
    （一）多头监管导致监管体系重复建设
    （二）会计政策变动引发金融监管资本调整
    （三）原则导向的会计政策为规则导向的监管标准提供了主观操作空间
    （四）会计减值准备与监管拨备计提存在冲突
五、商业银行会计政策与监管标准协调相关政策建议
    （一）建立监管协调机制，为会计政策与监管标准协调提供基础和保障
    （二）发挥会计政策与监管标准双向优势，完善商业银行会计政策和监管标准
    （三）会计政策与监管标准加强协调，防范化解金融工具创新风险
六、结语


【参考文献】：
期刊论文
[1]商业银行会计监管与资本监管冲突根源及化解策略[J]. 于永生.  会计研究. 2017(08)
[2]银行会计与银行监管——基于公允价值估值调整的研究[J]. 中国建设银行课题组,应承康.  金融会计. 2015(05)
[3]银行监管视角下会计准则的改革与发展——在中国金融会计学会2010年学术年会上的演讲[J]. 郭利根.  金融会计. 2010(09)
[4]贷款拨备、会计透明与银行稳健[J]. 丁友刚,岳小迪.  会计研究. 2009(03)
[5]正视新会计准则对银行经营和银行监管的挑战[J]. 杨树润.  中国金融. 2006(11)
[6]《巴塞尔协议》与我国银行会计改革——兼论银行会计准则的制定[J]. 李玉环.  会计研究. 1995(06)



本文编号：3026905