农村商业银行企业所得税筹划研究
发布时间：2021-02-24 21:54
银行业属于轻资产行业,以经营货币为主,没有生产成本、制造费用,日常经营活动所发生的成本主要由营业成本、期间费用和税收成本构成。税收成本因其强制性的特点,不同于一般的运营成本,是不可避免的纯成本,通过合法合规的税收筹划可以降低银行经营成本,有利于自身发展。为了研究我国商业银行的企业所得税纳税情况,本文采用文献分析法、比较分析法、数据分析法,对不同类型商业银行的税收负担、财务管理体系、人力资源配置及税收筹划应用情况进行分析,得出了我国商业银行有必要对企业所得税进行筹划以降低税收成本的结论。根据税法和会计之间的差异,本文总结出了商业银行进行企业所得税筹划的制度空间,为后续研究奠定理论基础。在理论分析的基础上,本文以H农村商业银行为案例,根据近三年财务报表及纳税申报表等数据资料,分析该银行企业所得税负担与其他同类型商业银行之间的差异,归纳出该银行在企业所得税筹划方面存在的问题,如资产的会计处理方法单一、内部控制制度执行乏力等,在此基础上提出了一些税收筹划优化方案。基于案例的启示,本文根据农村商业银行企业所得税纳税现状,系统地提出适合农村商业银行进行税收筹划的途径:一是从银行的业务角度出发,阐述...
【文章来源】：华中科技大学湖北省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：79 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
H农村商业银行组织结构图
图 3.2 H 农村商业银行 Q 分行企业所得税纳税核算流程图从 Q 分行纳税流程图可以看出，税收核算只是作为会计核算的其中一个环节，没有融入日常业务中，即发生一笔业务记一笔账，再根据税法要求核算税额并据实缴纳。在企业所得税核算方面，Q 分行的企业所得税纳税调整的过程为在账面利润的基础上根据调整项目调增调减应纳税所得额，最终计算出应纳所得税，其纳税调整项分为收入类调整项、扣除类调整项、资产类调整项、特殊事项调整项、优惠项。综上所述，Q 分行的企业所得税税收负担高于同行业其他农村商业银行，企业所得税对总成本的影响程度相对于总税收金额来说要更大一些。在纳税方面，Q 分行是在业务发生后通过“调账”的方式核算企业所得税，几乎没有采取措施进行事前规划，使得银行处于被动纳税状态。实际上，企业所得税核算流程应与银行业务紧密结合，要在业务发生前做各项预算，预测业务发生带来多少收入，为此需要缴纳多少企业所得税，业务是否可以以更合理的方式来发生以达到既能增加收入又能最大限度少纳税的效果。但 Q 分行的企业所得税核算流程忽略了事前规划的重要性，
会计监督是财务管理中非常重要的一环，但 Q 分行的业务监督模块多体现在对柜面业务的监督管理上，重在防控风险，对财务的贡献较小。财务部门日常工作主要在会计核算上，对于财务管理环节中涉及到基层支行和其他部门的业务监督只由财务部人员兼职执行，会计监督机制形同虚设。比如，由支行会计主管根据清算中心核定的费用数自主支配费用，无法实时监控费用使用情况，不利于费用控制，虽然管理层反反复复强调要降低费用，但到具体落实上缺乏成本控制手段，使得降成本工作难度加大。财务管理活动高效运行需要多部门协同参与，Q 分行内部未安排专人负责财务监督工作，无法及时发现财务管理活动中存在的问题，对于基层反馈的问题无法统一整理并解决，容易形成风险。3）财务人员专业素质有待提高在上一章节中，本文已对 Q 分行的财务人员配置情况进行分析，再通过该银行员工一般的晋升途径图进一步分析财务人员的专业素质程度，如图 4.1 所示。
【参考文献】：
期刊论文
[1]会计政策选择在企业所得税筹划中的应用研究[J]. 柳冰. 现代商业. 2018(08)
[2]论新会计准则下企业所得税的筹划[J]. 纪彩芸. 财会学习. 2018(08)
[3]企业所得税纳税筹划的五种策略[J]. 程辉. 税收征纳. 2017(09)
[4]新会计准则下银行抵债资产核算方式的探讨[J]. 塔娜. 财会学习. 2017(12)
[5]降低企业所得税,减轻企业负担[J]. 林双林. 人民论坛. 2017(07)
[6]浅析企业所得税税收筹划[J]. 李素楠. 统计与管理. 2017(02)
[7]浅谈非应计贷款收回款项的企业所得税处理[J]. 牟前均. 中国注册会计师. 2016(09)
[8]农村商业银行计提贷款损失准备金的税务与会计处理[J]. 徐峥. 注册税务师. 2015(11)
[9]新会计准则下金融企业递延所得税核算管理要点初探[J]. 黄庆锋. 时代金融. 2015(06)
[10]农村商业银行企业所得税筹划[J]. 叶迎春. 中国乡镇企业会计. 2015(02)
硕士论文
[1]金融机构涉农贷款税收优惠政策效应研究[D]. 邱国新.西南交通大学 2016
[2]商业银行税收筹划策略探析[D]. 董子健.西南财经大学 2014
[3]税收负担对商业银行经营绩效影响研究[D]. 杜勇.中国海洋大学 2013
[4]我国银行业税收法律制度改革研究[D]. 梁洋.华东政法大学 2013
[5]中国银行业税收负担实证分析[D]. 郝晓亮.西南财经大学 2013
[6]我国银行业税制改革研究[D]. 付靖国.河北经贸大学 2013
[7]G商业银行税务筹划问题研究[D]. 盛琼.湖南大学 2011
[8]现行税制对中小商业银行发展的影响研究[D]. 舒敏.福州大学 2011
[9]我国商业银行的纳税筹划分析[D]. 赖心美.西南财经大学 2008
本文编号：3049994
【文章来源】：华中科技大学湖北省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：79 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
H农村商业银行组织结构图
图 3.2 H 农村商业银行 Q 分行企业所得税纳税核算流程图从 Q 分行纳税流程图可以看出，税收核算只是作为会计核算的其中一个环节，没有融入日常业务中，即发生一笔业务记一笔账，再根据税法要求核算税额并据实缴纳。在企业所得税核算方面，Q 分行的企业所得税纳税调整的过程为在账面利润的基础上根据调整项目调增调减应纳税所得额，最终计算出应纳所得税，其纳税调整项分为收入类调整项、扣除类调整项、资产类调整项、特殊事项调整项、优惠项。综上所述，Q 分行的企业所得税税收负担高于同行业其他农村商业银行，企业所得税对总成本的影响程度相对于总税收金额来说要更大一些。在纳税方面，Q 分行是在业务发生后通过“调账”的方式核算企业所得税，几乎没有采取措施进行事前规划，使得银行处于被动纳税状态。实际上，企业所得税核算流程应与银行业务紧密结合，要在业务发生前做各项预算，预测业务发生带来多少收入，为此需要缴纳多少企业所得税，业务是否可以以更合理的方式来发生以达到既能增加收入又能最大限度少纳税的效果。但 Q 分行的企业所得税核算流程忽略了事前规划的重要性，
会计监督是财务管理中非常重要的一环，但 Q 分行的业务监督模块多体现在对柜面业务的监督管理上，重在防控风险，对财务的贡献较小。财务部门日常工作主要在会计核算上，对于财务管理环节中涉及到基层支行和其他部门的业务监督只由财务部人员兼职执行，会计监督机制形同虚设。比如，由支行会计主管根据清算中心核定的费用数自主支配费用，无法实时监控费用使用情况，不利于费用控制，虽然管理层反反复复强调要降低费用，但到具体落实上缺乏成本控制手段，使得降成本工作难度加大。财务管理活动高效运行需要多部门协同参与，Q 分行内部未安排专人负责财务监督工作，无法及时发现财务管理活动中存在的问题，对于基层反馈的问题无法统一整理并解决，容易形成风险。3）财务人员专业素质有待提高在上一章节中，本文已对 Q 分行的财务人员配置情况进行分析，再通过该银行员工一般的晋升途径图进一步分析财务人员的专业素质程度，如图 4.1 所示。
【参考文献】：
期刊论文
[1]会计政策选择在企业所得税筹划中的应用研究[J]. 柳冰. 现代商业. 2018(08)
[2]论新会计准则下企业所得税的筹划[J]. 纪彩芸. 财会学习. 2018(08)
[3]企业所得税纳税筹划的五种策略[J]. 程辉. 税收征纳. 2017(09)
[4]新会计准则下银行抵债资产核算方式的探讨[J]. 塔娜. 财会学习. 2017(12)
[5]降低企业所得税,减轻企业负担[J]. 林双林. 人民论坛. 2017(07)
[6]浅析企业所得税税收筹划[J]. 李素楠. 统计与管理. 2017(02)
[7]浅谈非应计贷款收回款项的企业所得税处理[J]. 牟前均. 中国注册会计师. 2016(09)
[8]农村商业银行计提贷款损失准备金的税务与会计处理[J]. 徐峥. 注册税务师. 2015(11)
[9]新会计准则下金融企业递延所得税核算管理要点初探[J]. 黄庆锋. 时代金融. 2015(06)
[10]农村商业银行企业所得税筹划[J]. 叶迎春. 中国乡镇企业会计. 2015(02)
硕士论文
[1]金融机构涉农贷款税收优惠政策效应研究[D]. 邱国新.西南交通大学 2016
[2]商业银行税收筹划策略探析[D]. 董子健.西南财经大学 2014
[3]税收负担对商业银行经营绩效影响研究[D]. 杜勇.中国海洋大学 2013
[4]我国银行业税收法律制度改革研究[D]. 梁洋.华东政法大学 2013
[5]中国银行业税收负担实证分析[D]. 郝晓亮.西南财经大学 2013
[6]我国银行业税制改革研究[D]. 付靖国.河北经贸大学 2013
[7]G商业银行税务筹划问题研究[D]. 盛琼.湖南大学 2011
[8]现行税制对中小商业银行发展的影响研究[D]. 舒敏.福州大学 2011
[9]我国商业银行的纳税筹划分析[D]. 赖心美.西南财经大学 2008
本文编号：3049994
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