低层次公允价值计量导致更高审计收费吗?——来自中国上市银行的证据

发布时间：2021-02-26 22:31

　　基于欧美资本市场的最近研究发现,随着公允价值计量（FVM）层次的降低,第一、二、三层次的审计收费随之提高。与此不同,本文基于我国上市银行经验数据研究发现,FVM对审计收费的正向影响仅存在第二层次,第三层次反而降低了审计收费,第一层次与FVM总体均没有显著影响。利用2010年商业银行FVM估值信息披露监管政策变化,发现更为充分的信息披露是第三层次FVM审计收费降低的重要原因。并且,良好地区法制环境会加大审计师诉讼风险,提高第二、三层次FVM审计收费;而高质量内部控制有助于降低第二、三层次FVM审计收费,产生替代监督作用。最后,利用FVM关键审计事项披露作为高审计成本、低风险溢价的表征,研究表明第二层次FVM更高审计收费主要源于风险溢价,有损审计质量;而降低第三层次FVM审计收费并未损害审计质量。研究拓展公允价值准则实施的经济后果与审计收费影响因素文献,对准则完善与审计定价具有借鉴价值。 

【文章来源】：会计研究. 2020,(05)北大核心CSSCI

【文章页数】：13 页

【文章目录】：
一、引言
二、制度背景与研究假设
    （一）制度背景
    （二）研究假设
三、研究设计
    （一）模型与变量
    （二）样本选择与数据来源
四、实证分析
    （一）描述性统计分析
    （二）回归分析
    （三）内生性与其他稳健性检验
五、进一步分析与检验
    （一）第三层次FVM为何会降低审计费用?基于表外信息披露水平的可能解释
    （二）FVM对审计费用的影响渠道:成本补偿抑或风险溢价?
六、研究结论与启示



本文编号：3053270