金融机构税收情报披露和交换制度的演进与思考

发布时间：2017-09-27 05:42

  本文关键词：金融机构税收情报披露和交换制度的演进与思考

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【摘要】：金融机构税收情报披露与交换经历了萌芽、"破冰"和迅猛发展三个阶段。目前已经形成了包括美国《海外账户税收遵从法案》(FATCA)、欧盟《税收征管合作指令》扩展提案、经济合作与发展组织(OECD)《金融账户情报自动交换标准》在内的三套制度。从发展前景看,由于已经具备的政治、法律和技术基础,金融机构进行情报披露和实施自动情报交换是发展的必然趋势。中国一方面应积极参与国际规则的制定,争取更大的话语权;另一方面,应当将自动情报交换条款纳入国内法,及时更新相关税收情报交换条款。此外,要建立专门的情报处理系统,以降低税务机关的履约成本;要制定金融机构合规指导手册,以降低金融机构的合规成本。
【作者单位】： 中国政法大学博士后流动站;
【关键词】： 金融机构 税收情报 情报交换 反避
【基金】：2014年国家社科重点项目“应对BEPS背景下完善中国反避税法律体系研究”(项目编号:14AZD153)的阶段性研究成果
【分类号】：F832.3;F812.42
【正文快照】： 一、金融机构税收情报披露的发展历程(一)萌芽时期:2008年之前早在1998年OECD就对特定国家获得银行情报所受到的银行保密规则的限制进行了专门讨论,(1)认为避税港最大的问题就在于其不透明性和缺乏情报交换。2002年,OECD颁布了《税收情报交换协议范本》,奠定了解除银行保密法

【共引文献】

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本文编号：927954