基于VAR模型之中国经济发展与税收动态关系概述

第 1 章 绪论

1.1 研究背景及意义
1978 年以来，经济低迷逐渐转为高速发展，年均 GDP 增长率 15.91%。期间两次受到金融危机的冲击，经济增长率骤降，表现为 2008 年金融危机冲击，2009 年 GDP 增长率跌至 8.56%。2012 年 GDP 增长率由 11 年 17.83%跌至 9.69%。2008 年金融危机冲击造成我国国际需求收缩，国内生产订单减少进而影响我国GDP 增长。归结到底，传统经济发展矛盾突显。目前，国家倡导绿色发展、循环发展，经济发展方式急需转变。改革开放以来，随着税收制度的不断完善，学者们关注点逐渐从筹集收入功能向与经济发展关系转变，目前税收的经济调节功能显得尤为突出。C-D 生产函数中物质资本与人力资本，生产技术不同程度上影响产出，税收通过调节资本收益或鼓励技术开发，进而调节总产出。十二五规划纲要强调经济增长的首要性，理应高度重视经济发展规划。然而，政府运用“看不见的手”的市场调节经济增长结构，还依赖经济政策进行外部调控。税收政策在经济政策中处于首要地位，国家倡导改革财税体制，通过税收改善经济发展模式，促进经济与环境相协调发展，实现真正的经济转型。因而，经济发展与税收的关系尤为关键，我们应当厘清二者间的关系，完善税收政策，促进经济的可持续发展。税收作为国家调控经济主要手段，财税体制改革已俨然成为趋势，其中，税收结构调整是财税体制改革中非常重要的内容。理顺经济增长与税收的动态关系，保持经济增长与税收协调发展成为关键。
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1.2 国内外相关研究现状
国内现有的文献大多数着眼于税收增长对经济增长的影响机制，及经济增长对税收增长的影响机制，关于经济发展与税收的相互影响研究的文献较少。本文着重于从税收负担与主体税收的角度研究我国经济发展与税收的动态关系。国外对于税收增长对经济增长的作用理论研究结论不尽相同，归纳起来主要有三类观点：其一是税收增长对经济增长具有抑制作用。凯恩斯学派认为，税收每增加一单位，表明税收与GDP 反向变动。与凯恩斯学派不同的是，供给学派认为过高的边际税率会阻碍经济增长，主张降低边际税率。费尔德斯坦[1](1974)认为效率影响经济增长，税收通过调节生产效率进而调节总产出，因而费尔德斯坦主张降低税收。雷贝洛[2](1991)、佩科里诺[3](1993)、德夫鲁和拉夫[4](1994)等均使用内生增长模型，将税收指标内生化纳入 C-D 模型，认为税收增加会降低经济增长率。基于新古典增长理论和内生增长理论研究，迈尔斯[5](2000)对英国进行研究，发现在考虑生命周期的因素下，税收抑制经济增长的作用可能会降低甚至逆转，可能具有促进作用。法比奥、艾玛.加利[6](2001)通过对23个 OECD 国家30年的经济数据实证研究，得出税收与经济增长存在负向关系。法比奥和加利[7](2002)通过选取1970~1995年25个工业化国家经济数据为样本研究税收对经济增长的影响。结果表明，边际税负对经济增长产生负效应，将政策变量纳入模型中，，边际税负的经济效应更加明显。
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第 2 章 相关概念、理论及模型

2.1 相关概念界定
宏观税负，是以一定时间内税收收入总额与同期国民经济的总量之比为衡量指标。主要形式为 GDP 负担率、GNP 负担率和 NI 负担率，从不同角度衡量宏观税负，目前普遍使用 GDP 负担率。安体富[67]等(1999)指出，税收收入的统计口径不同，宏观税负指标各不相同。主要为税收收入占 GDP 比重、财政收入占 GDP 比重、政府收入占 GDP 比重，分别为小、中、大口径宏观税负。安体富认为大口径指标能全面真实反映宏观税负水平，而其他口径指标却能衡量财政实力的强弱。考虑到统计复杂性及局限性，本文宏观税负选取税收收入占 GDP 比重。经济增长是指在一定时期内社会总产量增加，分为总产量和人均产量。经济增长可以用增长率表示，经济增长仅是从“量”上衡量经济状况；但是经济状况更注重“质”的飞跃，经济发展就是一个复杂的“质”的概念。除了经济增长，经济发展还衡量生活水平，经济及制度结构的改进。GDP 衡量经济增长情况，首先，它只顾经济总量和速度增长，而不顾环境污染、生态破坏，不能反映经济增长方式付出的代价。其次，不能反映经济增长的效率和效益，如果为了经济高速增长而消耗资源，低效、掠夺式的利用资源，经济持续增长将会减弱。可持续发展逐步成为发展的必然趋势，经济发展应该基于经济、社会和环境持续的基础，追求三者间协调发展。
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2.2 相关理论
新古典增长理论源于19世纪后半叶，索罗.斯旺等通过对哈罗德.多马模型进行修正，建立新古典增长理论；该理论考虑生产的规模报酬不变。新古典增长理论假定 A(技术)为外生变量，无法解释 A 对总产出的影响。上世纪90年代，罗伯特、卢卡斯和保罗.罗默推出内生增长理论，将增长率内生化。内生增长理论，又名“新经济增长理论”，研究经济增长差异性的长期影响的理论。分析经济增长的影响因素，主要是将经济增长率内生化，并考虑技术进步因素对经济经济增长的影响。总而言之，边际收益递减假设不适用于新经济增长理论，新经济增长理论将经济增长指标内生化，考察 Y(产出)与 K(资本)、L(劳动)之间的关系，表明 Y与 K 均呈现正向效应。因此，经济能够实现长期持续的增长。相关经济政策对经济增长的影响可见一斑，然而，该理论未考虑经济制度和个人偏好，无法说明两者对技术进步的影响。新古典增长理论中，在没有考虑技术进步与人口增长时，资本增加对经济增长只有暂时效应，经济的长期增长由外生变量决定。新经济增长理论认为，决定经济增长的是内生变量，国家的政策尤其是财政政策会影响这些内生变量，通过税收影响资本积累和技术进步，刺激经济的长期增长。新经济增长理论中强调财政政策的重要性，基于新经济增长理论，研究税收与经济发展，俨然成为经济学研究热点。
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第 3 章 我国经济发展与税收负担、税收结构的现状......21
3.1 我国经济发展与税收负担 .........21
3.1.1 我国经济发展 ........21
3.1.2 税收负担 ...........25
3.2 我国税收结构的现状 .......27
3.2.1 税收结构概述 ........27
3.2.2 税收结构现状 ........28
3.3 我国税收超 GDP 增长的增量分析 .....30
第 4 章 我国经济发展与税收负担、税收结构的实证分析........31
4.1 变量描述 ............31
4.1.1 被解释变量 ............31
4.1.2 解释变量 ...........31
4.2 模型概述 ............32
4.3 数据收集及相关检验 .......35
4.4 实证过程 ............44
第 5 章 我国税收可持续增长的政策建议......53
5.1 抑制税收的随意征收现象 .........53
5.2 重视税收征收差异性 .......54
5.3 强化税收监管 ..............55
5.4 注重税收与经济增长的逆向联动性 ........57
5.5 完善“流转税和所得税”双主体税收结构......58

第 5 章 我国税收可持续增长的政策建议

5.1 抑制税收的随意征收现象
基于 VAR 模型的主体税收与绿色 GDP 的脉冲响应分析，由第4章4.43节的图4.3，我们可以看出主体税收对绿色 GDP 的影响波动性大，流转税和所得税对绿色 GDP 影响各不相同，可能存在随意性征收现象。以现有的税收政策为例，全国范围内推行“营改增”，有些交通运输企业，“营改增”之后税收不减反增。交通运输企业的税率由营业税的5%增至增值税6%，进项税主要为车辆购置，但对于规模不大的企业，车辆更新较少，实际的抵扣项少，总的来说，企业的税负反而增加。税率及税种的调整未提供相应的税收征收政策理论，税收征收存在随意性。我国面临经济转型期，经济下行压力大，资源环境约束经济发展，制定合理的税收政策尤为关键。税收政策影响企业及个人的经济活动，进而降低经济活动中不利于经济持续发展的现象，推动绿色 GDP 发展。我国税收负担逐年上升，减轻税收负担成为税收工作的关键。与高税负相比，随意征税对经济发展影响更为严重。政府应出台导向性政策，将税收征收纳入立法体系，以绿色 GDP 发展为基准，规划税收发展目标。完善《税收征收管理法》，规范税收征收。借鉴国外先进的税收政策制定体系，全面衡量我国经济发展概况，及时公布税收政策制定标准，规范税收征收，合理发挥税收调控经济发展功能。

结论

本文未专门对辅助税种与绿色 GDP 的动态关系研究，辅助税种仍值得关注。其一，鼓励开征环保税，绿色发展、循环发展是十八大报告中要求的经济发展趋势，积极推进环保税，改革现有税收制度，为绿色 GDP 发展提供税收政策支持。通过开征环保税，提高企业污染环境、浪费资源的运行成本，倡导企业节能减排，才能实现绿色发展。其二，将遗产税纳入税收体系，调整现有的税收分配状况。借鉴国外的遗产税制度，全面评估我国个人财产分布，在小范围内实行遗产税试点，并实时调整。但遗产税的征收需要相关的法律政策支持，在现有的税法体系下，近期开征遗产税有待考虑。
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参考文献（略）