中国税收占gdp比例_税收与GDP周期关系分析

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反映税基结构或经济结构的影响等。如果是经济结构变动影响，使宏观税负提高并不意味着微观企业税收负担的实际提高。

口环节税收多，税基GDP小，税负提高；反之降低。四是税制结构影响。现行税制对货物劳务税征收城市维护建设税。间接税比重高则城市维护建设税的税基大，税负高；反之反然。五是经济运行条件，即广义资产结构影响。广义资产包括资源资产和财产，是一定时期经济运行的起点和终点，对应的税收为财产行为资源环境税类。资产余额及其结构深刻地反映出经济运行的规模、增长、效率、结构等特征，，也是经济增长的本源。一定价值量的资产如果产生则税负提高，反之则下降。的税收快于GDP的增长，

用九分量税收经济结构关联关系分析，公式如下：宏观税收负担=(税收收入/GDP)×100%

=[（税收分量1+税收分量2+ … +税收分量9）/GDP] ×100%

=两税(增值税、消费税）净收入税负×(工商业增加值/GDP)

+海关代征进口税收税负×(进口总额/GDP)+出口退税税负×(出口总额/GDP)

+营业税税负×（建筑业增加值[+第三产业增加值-商业增加值）/GDP]

+企业所得税税负×(营业盈余/GDP)+个人所得税税负×(劳动者报酬/GDP)+城市维护建设税税负×(三税税额/GDP)+财产行为资源环境税负×(资源资产总额/GDP)+其他税收税负×(GDP②/GDP)

这是税收经济关系分析系统框架的基本模样。第一层，即税收与GDP；第二层为税收分量与经济分量的关系对接；其下还有第三层，即具体税种税收与相关经济指标的对接；再下一层是税种下的税目税收与相关经济指标的对接，其下可直连中小类行业内的重点税源企业税收经济状况。这样，就构建起完整的、贯通宏观与微观的税收经济分析的树状体系。

（三）宏观税负形成机理中的经济结构因素及具体连接关系

经济结构对税负的影响主要表现在五个方面：一是产业结构影响，通过生产法GDP的结构来体现。即经生产法GDP是总产出扣减中间投入后的余额，过企业运营在中间投入上产生的附加值。这个过程与增值税的形成过程完全一致。并且，各次产业的总产出、增加值也构成了本产业的税收来源。一般来说，在三次产业中，第一产业税负较轻，第二产业税负较高，第三产业税负最高。如果税负较轻的第一产业占GDP的比重出现了下降的趋势，第二、三产业比重上升，则整体税负就会上升，在GDP总量一定的情况下，税收收入增多。产业结构的影响具体体现在对货物劳务税类分量的影响上，通过结构变动影响增值税、消费税和营业税及城市维护建设税。二是分配结构影响，通过收入法GDP的结构来体现。在收入法GDP中，生产税净额之外的劳动者报酬和营业盈余项分别包含着个人所得税和企业所得税，生产型增值税① 对固定资本含税不允许扣除，折旧中也含税。分配结构直接影响到企业所得税和个人所得税占税收的比重，在很大程度上决定着税负水平。三是使用结构影响，通过使用法GDP结构来体现，主要是对外依存度对进出口环节货物劳务税的影响。使用法GDP由最终消费、资本形成总额和净出口构成，即通常所说的三驾马车。其中，消费是对货物和服务的消费，投资是形成固定资产和存货增加的行为，而净出口是出口减进口的余额。其中，消费比重的提高，会提高产销率，促进企业货币回笼，减少企业欠税，增加税收收入，提高税收负担。投资比重的提高对税收的影响，既有先扩大生产规模后产生税收的滞后影响，降低当期税负的作用；又因投资的可消费性，会稳定或提高税负，其净影响是不确定的。进出口的影响则最复杂，一方面GDP中包含的是净出口，而税收包括进出口双向，税收与税基关系对称，与GDP核算不对称；另一方面，进出口总额的大幅波动会引起税收的较大波动。如果净出口小，而进出口总额大，则进出

①②

五、税收与经济、政策、征管周期的关系

（一）经济周期的成因及特征

经济总体上由实体经济和虚拟经济构成。经济周期综合表现为GDP的大幅波动和结构的剧烈变化，在不同时期出现特征大体相同的波动特征。通常，经济周期包括上行期和下行期两个大的时期。

2008年前，对固定资本含税不允许全国扣除，其后允许扣除，但不完全。此处以GDP作为其他税收的代理税基。

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