营改增对交通运输业盈余管理影响的研究

发布时间：2017-06-23 17:15

  本文关键词：营改增对交通运输业盈余管理影响的研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：本文研究了交通运输业营改增对盈余管理的影响以及通过何种方式来影响企业盈余管理行为。本文基于营改增所引起的实际税负的影响,分析了不同利润构成项目的税负成本,并从税负成本高低的角度,将利润构成项目分为了三大类,分别是非应税项目,应税项目1和应税项目2。并在此基础上,分析了交通运输业盈余管理结构选择,从而说明交通运输业营改增政策与公司盈余管理行为的关系。 2011年11月财政部及国家税务总局联合发布了《关于在上海市开展交通运输企业和部分现代服务业营业税改增值税试点的通知》(财税【2011】111号)明确规定从2012年1月1日起在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点,拉开了增值税扩容改革的序幕。目前,改革试点已经扩展到全国。税收制度不仅与国民经济和社会发展密切相关,而且会对公司的经营业绩产生重要影响,从而与企业盈余管理密切相关。 本文首先分析了文章的选题背景及其意义,通过对国内外文献的回顾和研究,进而提出本文研究目标、创新点等。以税收中性理论、税收效应理论、最优流转税理论和盈余管理相关理论以及企业财务管理的利润最大化为目标,公司的盈余管理行为有时会带来额外的税收负担为主要理论基础,通过营改增可能引起的盈余管理结构的变化,提出本文的研究假设,最后对本文的研究假设进行实证研究。本文主要的目的是研究交通运输业在营改增的背景下,流转税税负的不同对盈余管理结构的影响以及对不同盈余管理结构盈余管理程度的影响。 本文,以交通运输企业2010-2014年上市公司5年的数据作为研究样本,利用修正的Jones模型,测算出交通运输业上市公司盈余管理程度,并进一步验证营改增政策对盈余管理的影响;接下来将样本分为营改增制度执行前和执行后两个子样本,研究两个子样本的盈余管理结构的选择。
【关键词】：营改增 交通运输业 盈余管理
【学位授予单位】：重庆理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F506.7
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 1 绪论9-21
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 营改增必要性与研究意义10-12
• 1.2.1 营改增必要性10-11
• 1.2.2 研究意义11-12
• 1.3 国内外研究现状12-19
• 1.3.1 营改增国内外研究现状12-14
• 1.3.2 盈余管理国内外研究现状14-16
• 1.3.3 增值税税负与盈余管理的研究16-18
• 1.3.4 文献述评18-19
• 1.4 论文研究思路和研究方法19
• 1.4.1 研究思路19
• 1.4.2 研究方法19
• 1.5 研究创新点19-21
• 2 理论基础21-29
• 2.1 营改增理论基础21-23
• 2.1.1 税收中性理论21-22
• 2.1.2 税收效应22
• 2.1.3 最优流转税理论22-23
• 2.2 盈余管理理论23-27
• 2.2.1 盈余管理基本理论23-24
• 2.2.2 盈余管理动机及手段24-27
• 2.2.3 盈余管理结构27
• 2.3 盈余管理结构与盈余管理手段的关系27-29
• 3 营改增对交通运输业盈余管理影响的理论分析29-35
• 3.1 交通运输业征收增值税政策变化介绍29
• 3.2 营改增对企业税负影响29-31
• 3.2.1 流转税费发生变化29-31
• 3.2.2 城建税及教育费附加变化31
• 3.2.3 所得税变化31
• 3.3 营改增对盈余管理影响31-32
• 3.4 营改增如何影响盈余管理行为32-35
• 4 营改增对交通运输业盈余管理影响的实证研究35-47
• 4.1 样本与数据来源35
• 4.2 实证研究模型设计35-40
• 4.2.1 研究设计35
• 4.2.2 盈余管理模型及估算35-37
• 4.2.3 营改增对盈余管理影响的相关性模型37-40
• 4.3 营改增前后对盈余管理影响的实证研究40-47
• 4.3.1 盈余管理结构衡量指标40-41
• 4.3.2 解释变量选取41
• 4.3.3 控制变量选取41
• 4.3.4 描述性统计与回归分析41-47
• 5 结论及建议47-49
• 5.1 研究结论47
• 5.2 建议47-48
• 5.3 局限性与展望48-49
• 致谢49-51
• 参考文献51-54
• 个人简历、在学期间发表的学位论文及取得的研究成果54

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