核心文化价值观和内部控制执行:一个制度协调理论架构

发布时间：2018-03-14 17:37

本文选题：核心文化价值观　切入点：内部控制范式　出处：《会计研究》2013年10期 　论文类型：期刊论文

【摘要】：本文以新制度经济学为基础,构建一个关于核心文化价值观对内部控制执行之影响的理论架构,并用这个架构分析中国内部控制执行的一个典型现象——内部控制选择性执行。核心文化价值观对内部控制正式规则实施有重要影响,在内部控制的正式规则与核心文化价值观不相匹配时,正式规则的实施需要实施机制的支持,否则,内部控制的正式规则就得不到执行或者是被打折扣执行,从而出现内部控制选择性执行,包括管理层凌驾、关系凌驾和合法伤害三种形式,其根本原因是作为正式规则的规章制度与中国核心文化价值观等非正式规则不协调,而又缺乏有效的实施机制之支持。
[Abstract]:Based on the new institutional economics, this paper constructs a theoretical framework on the influence of core cultural values on the implementation of internal control. Using this framework to analyze a typical phenomenon of internal control enforcement in China-selective implementation of internal control. Core cultural values have an important impact on the implementation of formal rules of internal control. When the formal rules of internal control do not match the core cultural values, the implementation of formal rules needs the support of the implementation mechanism, otherwise, the formal rules of internal control will not be implemented or be implemented at a discount. As a result, there are three forms of selective implementation of internal control, including management supremacy, relationship supremacy and legal harm. The root cause is that the rules and regulations, which are formal rules, are not in harmony with informal rules such as China's core cultural values. And the lack of effective implementation mechanism support.
【作者单位】：南京审计学院国际审计学院;澳大利亚麦考瑞大学管理和经济学院;
【基金】：国家自然科学基金项目(70862004) 江苏高校优势学科建设工程(PAPD) 国家审计署2012—2013年度重点课题的资助
【分类号】：F233

【参考文献】