金融工具减值:从已发生损失模型到预期损失模型

发布时间：2018-03-22 17:06

  本文选题：预期损失模型　切入点：已发生损失模型　出处：《中国注册会计师》2015年07期 　论文类型：期刊论文

【摘要】：2014年7月,IASB发布了IFRS9,推出了金融工具减值的预期损失模型。与现行的已发生损失模型相比,预期损失模型采用概率加权的计算方法,大幅度提前了减值损失的确认时点。但该模型与传统的会计理论和原则相悖,动摇了会计的边界,在提升操作成本的同时,还加大了管理层的利润和资本操纵空间。本文在对比两种减值模型账务处理和设计理念的基础上,对我国准则的国际趋同提出了建议。本文认为,一般行业和金融行业应采取不同的准则趋同策略:一般行业应尽量简化账务处理;而金融行业则需执行完整的预期损失模型,但将其置于单独的监管用财务报表之上会更为合适。
[Abstract]:In July 2014, IASB issued IFRS 9, and put forward the expected loss model of financial instrument impairment. Compared with the existing loss model, the expected loss model uses probabilistic weighting method. However, the model contradicts the traditional accounting theory and principle, shakes the accounting boundary, and increases the operating cost at the same time. On the basis of comparing the accounting treatment and design concepts of the two impairment models, the paper puts forward some suggestions on the international convergence of China's standards. The general industry and the financial industry should adopt different standard convergence strategies: the general industry should simplify the accounting treatment as far as possible, and the financial industry should implement the complete expected loss model. But it would be more appropriate to place it above separate regulatory financial statements.
【作者单位】： 中国人民大学商学院;
【基金】：国家自然科学基金项目阶段性成果,项目批准号71272152 中国人民大学科学研究基金(中央高校基本科研业务费专项资金资助)项目成果,项目批准号15XNH090
【分类号】：F830.42

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本文编号：1649574