新准则实施后的会计师事务所声誉与审计质量差异——基于应计和真实盈余管理的双重分析视角

发布时间：2018-07-16 23:51

【摘要】：本文选取新《企业会计准则》正式实施后(2007-2010年)有特定动机进行正向盈余管理的上市公司为研究样本,从应计盈余管理和真实盈余管理双重分析视角实证检验了会计师事务所声誉与审计质量差异的问题。研究发现,在观察期内,以"十大"(Big10)为代表的具有较高声誉的大规模会计师事务所与其他事务所在抑制应计盈余管理方面虽并不存在显著的审计质量差异;但是,它们却能够显著地抑制通过构造交易的真实盈余管理行为。研究结论说明,高声誉会计师事务所能够区别各类型的盈余管理,其审计质量并不仅仅局限于识别应计盈余管理,而是更多地体现在对公司价值更具有破坏性的真实盈余管理的识别及控制力度上,大所的品牌和声誉能够维护较高的审计质量。
[Abstract]:This paper selects listed companies with specific motivation for positive earnings management after the implementation of the new Accounting Standards for Enterprises (2007-2010) as the research sample. From the perspective of accrual earnings management and real earnings management, this paper empirically tests the difference between the reputation of accounting firms and audit quality. The study found that, during the observation period, there was no significant difference in audit quality between large accounting firms with high reputation, represented by Big 10, and other firms in restraining accrual earnings management. However, they can significantly restrain the real earnings management behavior by structuring transactions. The research results show that high reputation accounting firms can distinguish between different types of earnings management, and the audit quality is not limited to identifying accrual earnings management. It is more reflected in the recognition and control of the real earnings management, which is more destructive to the value of the company. The brand and reputation of the company can maintain a higher audit quality.
【作者单位】：上海交通大学安泰经济与管理学院;华东师范大学商学院;
【基金】：国家自然科学基金资助项目(70672075)
【分类号】：F233

【参考文献】

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【共引文献】

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