新会计准则视角下公允价值与会计稳健性的关系研究

发布时间：2020-11-19 22:11

　　 金融危机爆发以后，公允价值一直受到质疑，许多金融界的学者认为公允价值是金融危机的罪魁祸首，众多专家开始讨论有关公允价值的问题。本文将公允价值与会计稳健性联系起来讨论，主要是考虑到公允价值和会计稳健性都是在计量上发挥作用。 2006年新会计准则颁布之后，公允价值被广泛应用到我国会计实务中。本文主要研究新会计准则下公允价值与会计稳健性的关系，旨在探讨如何权衡公允价值和会计稳健性，实现二者之间的最佳契合。除了绪论之外，文章从六个部分进行了论述。 首先是公允价值和会计稳健性的基本理论知识和研究现状。公允价值本身是一种计量属性，它是指在公平交易的市场中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换和债务清偿。公允价值的特点是公允、客观、双向反映事项的不确定性。对决策者而言，它具有价值相关性。在存在市场价格和股价技术比较成熟的时侯，其可靠性也是可以保证的。会计稳健性是一种会计信息质量特征，但它在具体应用时主要体现在计量上。它只记录资产价值的减少，而对于涉及未来价值增加的部分不予计量。也就是说，会计稳健性在对事项的不确定性上表现为单向的不对称反映，是一种较为保守的计量方法。 其次，本文针对公允价值和会计稳健性在我国新会计准则中的具体应用及表现，做了一个简单的总结。了解了二者的应用，接下来文章从不同角度来探讨公允价值与会计稳健性之间的相互关系：从不确定性角度分析二者的一致性；从会计目标的角度探析二者之间存在的矛盾性；从会计信息质量的角度研究二者与会计相关性和可靠性之间的关系，进而得出二者的矛盾性；从产权保护角度剖析公允价值与会计稳健性各自发挥的作用，进而得出两者之间存在的矛盾性。总之，公允价值与会计稳健性既有一致的地方，也有相互矛盾的地方。 接下来，本文选取2008-2010年在我国深圳和上海证券交易所上市的A股上市公司的相关数据，采用Basu模型进行了实证检验。通过实证研究，我们得出结论：第一，新会计准则颁布之后，公允价值被重新引入，会计稳健性仍然是显著存在的。第二，在经济逐年增长的年份，公允价值的应用会降低会计稳健性水平。因此，公允价值会影响会计稳健性。 论文第六章主要依照公允价值和会计稳健性应用的激进与保守程度，提出了公允价值与会计稳健性的不同组合。从博弈的角度出发，论述了公允价值和会计稳健性之间如何权衡的影响因素，二者之间的权衡是一个不断协商、多次博弈的结果。 在论文的最后，站在整篇论文的高度上，对论文旨在研究的问题和得出的结论做了一下总结，包括写作论文过程中的不足与创新，以及对未来研究方向的展望。
【学位单位】：青岛理工大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2012
【中图分类】：F233
【文章目录】：
摘要
Abstract
第1章 绪论
    1.1 研究背景、研究目的及意义
        1.1.1 研究背景与提出问题
        1.1.2 研究目的
        1.1.3 研究意义
    1.2 本文研究思路与结构安排
        1.2.1 本文的研究思路
        1.2.2 本文的结构安排
    1.3 公允价值与会计稳健性的关系的国内外研究现状
        1.3.1 国外的研究现状
        1.3.2 国内的研究现状
        1.3.3 文献述评
    1.4 研究方法
第2章 公允价值和会计稳健性的理论基础
    2.1 公允价值的理论基础
        2.1.1 公允价值的内涵
        2.1.2 公允价值计量属性的讨论
        2.1.3 公允价值的价值相关性
        2.1.4 公允价值的顺周期效应
    2.2 会计稳健性的理论基础
        2.2.1 会计稳健性的内涵与分类
        2.2.2 会计稳健性的动因
        2.2.3 会计稳健性的经济后果
第3章 公允价值和会计稳健性在我国新会计准则中的具体应用
    3.1 公允价值在我国新会计准则中的应用情况
        3.1.1 公允价值在新会计准则中的总体应用
        3.1.2 公允价值应用的深入探析
        3.1.3 公允价值应用的特征分析
    3.2 新会计准则下会计稳健性在我国的应用及度量模型
        3.2.1 会计稳健性的应用
        3.2.2 会计稳健性的度量模型
第4章 公允价值与会计稳健性关系的理论剖析
    4.1 从不确定性角度分析公允价值和会计稳健性之间的关系
        4.1.1 不确定性的定义、特征和性质
        4.1.2 会计稳健性和公允价值对不确定性的反映
    4.2 从会计目标角度研究公允价值和会计稳健性之间的关系
        4.2.1 会计目标理论
        4.2.2 公允价值和会计稳健性对会计目标的表现
    4.3 从会计信息质量特征角度探析公允价值和会计稳健性的关系
        4.3.1 会计信息质量特征
        4.3.2 公允价值和会计稳健性对会计信息质量特征的表现
    4.4 从产权保护角度剖析公允价值和会计稳健性的关系
    4.5 本章小结
第5章 公允价值对会计稳健性影响的实证研究
    5.1 研究假设
    5.2 研究模型
    5.3 样本选择与数据来源
    5.4 实证结果及分析
        5.4.1 假设一的检验
        5.4.2 假设二的检验
    5.5 实证研究结论
第6章 会计稳健性与公允价值的权衡
    6.1 公允价值与会计稳健性的组合
    6.2 公允价值与会计稳健性的博弈
    6.3 不同利益相关者对公允价值与会计稳健性的影响
    6.4 我国公允价值与会计稳健性的契合
    6.5 平衡公允价值与会计稳健性的对策及建议
第7章 研究结论、创新与不足及后续研究方向
    7.1 研究结论
    7.2 研究不足与创新
        7.2.1 本文研究不足
        7.2.2 本文创新点
    7.3 对后续研究方向的展望
参考文献
攻读硕士学位期间发表的学术论文
致谢

【参考文献】

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本文编号：2890509