综合收益价值相关性研究 ——兼议我国会计准则持续趋同策略
发布时间：2021-01-16 13:54
综合收益是近几十年兴起的一个概念,自20世纪末被英、美等国相继采纳以后,国际会计准则理事会（IASB）在2007年发布的《IAS第1号——财务报表的列报》的修订版中,也正式引入此概念。该修订是2007年中国会计准则与国际财务报告准则（IFRS）实质趋同后,lASB生效的第一批规定之一。财政部于2009年以准则解释的形式,采纳了综合收益披露要求,实现了与IFRS的同步跟进。2008年国际金融危机爆发后,IASB因应各方面的要求对IFRS进行了持续、重大的修订。过程中,我国会计准则制定机构虽然积极参与,结合实际提出了很多建议,但IFRS的有关修订明显存在不适合我国国情的情况,如取消股权类金融工具成本计量条款等。这种情况下,如何一以贯之地把握会计准则国际趋同的精神实质,很好地维护国家利益,是会计准则制定机构和理论工作者必须面对和思考的现实问题。如果说2007年与IFRS趋同的新企业会计准则的发布,更多是一项政治决策的话,那么对持续趋同策略的把握,则在更大程度上考验会计准则制定机构的智慧与勇气。作为我国新会计准则实施后引进的第一项IFRS规定,综合收益为观察会计准则制定机构对国际趋同策略的把握...
【文章来源】：中国财政科学研究院北京市
【文章页数】：205 页
【学位级别】：博士
【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
1. 绪论
1.1 研究背景
1.2 研究目的与意义
1.2.1 研究目的
1.2.2 研究意义
1.3 研究思路与方法
1.3.1 研究思路
1.3.2 研究方法
1.4 主要创新及贡献
1.5 论文结构安排
2. 相关理论基础
2.1 综合收益的理论内涵
2.1.1 经济学收益内涵
2.1.2 会计学收益的早期内涵
2.1.3 会计学收益的丰富与发展
2.1.4 综合收益的提出
2.2 会计信息与企业价值
2.2.1 决策有用性的信息观
2.2.2 决策有用性的计量观
2.2.3 两种观念下的模型应用：报酬模型与价格模型
2.3 会计准则的性质
2.3.1 会计准则是客观技术规范
2.3.2 会计准则具有“经济后果”
2.3.3 会计准则与制度成本
2.4 本章小结
3. 综合收益会计准则的国际比较
3.1 英国准则：首创者
3.2 美国准则：后发创新
3.3 国际准则：协调的产物
3.4 中国准则：与国际趋同
3.5 综合收益准则制定过程的几点启示
3.6 本章小结
4. 综合收益价值相关性国别比较实证研究
4.1 文献综述
4.1.1 国外综合收益价值相关性文献综述
4.1.2 国内综合收益价值相关性文献综述
4.1.3 对文献结论差异性的分析
4.2 研究目的与模型设计
4.2.1 研究目的
4.2.2 模型设计
4.3 基于中国A股市场综合收益价值相关性的实证研究
4.3.1 数据与样本
4.3.2 实证检验与分析
4.3.3 研究结论
4.4 基于香港股票市场综合收益价值相关性的实证研究
4.4.1 数据与样本
4.4.2 实证检验与分析
4.4.3 研究结论
4.5 基于纽约股票市场综合收益价值相关性的实证研究
4.5.1 数据与样本
4.5.2 实证检验与分析
4.5.3 拓展检验
4.5.4 研究结论
4.6 本章小结
5. 综合收益价值相关性国别差异的原因分析
5.1 各国会计环境差异影响
5.1.1 法律政治环境
5.1.2 经济发展差异
5.1.3 股权结构及公司治理结构
5.1.4 文化环境
5.1.5 会计职业力量
5.2 我国综合收益问卷调查
5.2.1 问卷调查基本情况
5.2.2 问卷调查的主要结论
5.3 美国综合收益实验研究
5.4 我国综合收益不具备价值相关性的原因分析与思考
5.4.1 综合收益价值相关性研究的基本结论
5.4.2 我国综合收益不具备价值相关性的原因分析
5.4.3 我国综合收益准则国际趋同策略的思考
5.5 本章小结
6. 国际趋同背景下我国会计准则趋同策略
6.1 会计准则国际趋同的背景及历程
6.1.1 会计准则国际趋同的背景和目的
6.1.2 主要国家和地区会计准则国际趋同进程
6.1.3 我国会计准则国际趋同历程
6.2 会计准则国际趋同与高质量财务报告的关系
6.3 基于财务报告厚度的国际准则趋同成本分析
6.4 我国会计准则与国际准则持续趋同的策略
6.4.1 正确认识国际准则的功能和作用
6.4.2 准确把握中国在国际准则中的角色和作用
6.4.3 合理把握会计准则的技术规范性质
6.4.4 科学设定会计准则制定程序
6.4.5 加强会计准则配套体系建设
6.5 本章小结
7. 研究结论、政策建议与未来研究方向
7.1 主要研究结论及发现
7.2 我国会计准则未来趋同的政策建议
7.3 研究局限及未来研究方向
附录一：英国、美国、IASB和中国综合收益表格式
附录二：综合收益使用情况调查问卷
附录三：部分全球500强公司财务报告篇幅情况
附录四：财务报告云示意图
参考文献
后记
研究生期间发表论文
【参考文献】：
期刊论文
[1]继续解放思想 坚持科学发展 实现从会计大国向会计强国的迈进[J]. 王军. 会计研究. 2012(03)
[2]每股收益与每股综合收益的信息含量分析——基于沪市2009年上市公司年报数据的检验[J]. 胡燕,卢宇琴. 北京工商大学学报(社会科学版). 2011(05)
[3]“其他综合收益”具有价值相关性吗?——来自沪市A股的经验证据[J]. 唐国平,欧理平. 会计论坛. 2011(01)
[4]其他综合收益的列报与披露——基于上市公司2009年年度财务报告的分析[J]. 毛志宏,王鹏,季丰. 会计研究. 2011(07)
[5]综合收益及其构成的价值相关性研究[J]. 谢获宝,尹欣,刘波罗. 珞珈管理评论. 2010(02)
[6]我国综合收益的价值相关性分析——基于沪市A股的数据检验[J]. 欧阳爱平,刘仑. 北京工商大学学报(社会科学版). 2010(06)
[7]中国企业会计准则建设、趋同、实施与等效的经验[J]. 刘玉廷. 商业会计. 2010(06)
[8]资产负债观在《企业会计准则》中的应用[J]. 于长春. 会计之友(中旬刊). 2010(01)
[9]关于中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同问题[J]. 刘玉廷. 会计研究. 2009(09)
[10]全面收益与净利润的信息含量差异研究[J]. 汤小娟,王蕾. 财会通讯. 2009(21)
博士论文
[1]公允价值会计的价值相关性研究[D]. 朱丹.重庆大学 2010
[2]基于趋同的会计准则变迁与会计准则执行研究[D]. 高利芳.厦门大学 2009
硕士论文
[1]AH股与A股会计信息价值相关性的比较研究[D]. 蒋明翰.复旦大学 2011
本文编号：2980947
【文章来源】：中国财政科学研究院北京市
【文章页数】：205 页
【学位级别】：博士
【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
1. 绪论
1.1 研究背景
1.2 研究目的与意义
1.2.1 研究目的
1.2.2 研究意义
1.3 研究思路与方法
1.3.1 研究思路
1.3.2 研究方法
1.4 主要创新及贡献
1.5 论文结构安排
2. 相关理论基础
2.1 综合收益的理论内涵
2.1.1 经济学收益内涵
2.1.2 会计学收益的早期内涵
2.1.3 会计学收益的丰富与发展
2.1.4 综合收益的提出
2.2 会计信息与企业价值
2.2.1 决策有用性的信息观
2.2.2 决策有用性的计量观
2.2.3 两种观念下的模型应用：报酬模型与价格模型
2.3 会计准则的性质
2.3.1 会计准则是客观技术规范
2.3.2 会计准则具有“经济后果”
2.3.3 会计准则与制度成本
2.4 本章小结
3. 综合收益会计准则的国际比较
3.1 英国准则：首创者
3.2 美国准则：后发创新
3.3 国际准则：协调的产物
3.4 中国准则：与国际趋同
3.5 综合收益准则制定过程的几点启示
3.6 本章小结
4. 综合收益价值相关性国别比较实证研究
4.1 文献综述
4.1.1 国外综合收益价值相关性文献综述
4.1.2 国内综合收益价值相关性文献综述
4.1.3 对文献结论差异性的分析
4.2 研究目的与模型设计
4.2.1 研究目的
4.2.2 模型设计
4.3 基于中国A股市场综合收益价值相关性的实证研究
4.3.1 数据与样本
4.3.2 实证检验与分析
4.3.3 研究结论
4.4 基于香港股票市场综合收益价值相关性的实证研究
4.4.1 数据与样本
4.4.2 实证检验与分析
4.4.3 研究结论
4.5 基于纽约股票市场综合收益价值相关性的实证研究
4.5.1 数据与样本
4.5.2 实证检验与分析
4.5.3 拓展检验
4.5.4 研究结论
4.6 本章小结
5. 综合收益价值相关性国别差异的原因分析
5.1 各国会计环境差异影响
5.1.1 法律政治环境
5.1.2 经济发展差异
5.1.3 股权结构及公司治理结构
5.1.4 文化环境
5.1.5 会计职业力量
5.2 我国综合收益问卷调查
5.2.1 问卷调查基本情况
5.2.2 问卷调查的主要结论
5.3 美国综合收益实验研究
5.4 我国综合收益不具备价值相关性的原因分析与思考
5.4.1 综合收益价值相关性研究的基本结论
5.4.2 我国综合收益不具备价值相关性的原因分析
5.4.3 我国综合收益准则国际趋同策略的思考
5.5 本章小结
6. 国际趋同背景下我国会计准则趋同策略
6.1 会计准则国际趋同的背景及历程
6.1.1 会计准则国际趋同的背景和目的
6.1.2 主要国家和地区会计准则国际趋同进程
6.1.3 我国会计准则国际趋同历程
6.2 会计准则国际趋同与高质量财务报告的关系
6.3 基于财务报告厚度的国际准则趋同成本分析
6.4 我国会计准则与国际准则持续趋同的策略
6.4.1 正确认识国际准则的功能和作用
6.4.2 准确把握中国在国际准则中的角色和作用
6.4.3 合理把握会计准则的技术规范性质
6.4.4 科学设定会计准则制定程序
6.4.5 加强会计准则配套体系建设
6.5 本章小结
7. 研究结论、政策建议与未来研究方向
7.1 主要研究结论及发现
7.2 我国会计准则未来趋同的政策建议
7.3 研究局限及未来研究方向
附录一：英国、美国、IASB和中国综合收益表格式
附录二：综合收益使用情况调查问卷
附录三：部分全球500强公司财务报告篇幅情况
附录四：财务报告云示意图
参考文献
后记
研究生期间发表论文
【参考文献】：
期刊论文
[1]继续解放思想 坚持科学发展 实现从会计大国向会计强国的迈进[J]. 王军. 会计研究. 2012(03)
[2]每股收益与每股综合收益的信息含量分析——基于沪市2009年上市公司年报数据的检验[J]. 胡燕,卢宇琴. 北京工商大学学报(社会科学版). 2011(05)
[3]“其他综合收益”具有价值相关性吗?——来自沪市A股的经验证据[J]. 唐国平,欧理平. 会计论坛. 2011(01)
[4]其他综合收益的列报与披露——基于上市公司2009年年度财务报告的分析[J]. 毛志宏,王鹏,季丰. 会计研究. 2011(07)
[5]综合收益及其构成的价值相关性研究[J]. 谢获宝,尹欣,刘波罗. 珞珈管理评论. 2010(02)
[6]我国综合收益的价值相关性分析——基于沪市A股的数据检验[J]. 欧阳爱平,刘仑. 北京工商大学学报(社会科学版). 2010(06)
[7]中国企业会计准则建设、趋同、实施与等效的经验[J]. 刘玉廷. 商业会计. 2010(06)
[8]资产负债观在《企业会计准则》中的应用[J]. 于长春. 会计之友(中旬刊). 2010(01)
[9]关于中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同问题[J]. 刘玉廷. 会计研究. 2009(09)
[10]全面收益与净利润的信息含量差异研究[J]. 汤小娟,王蕾. 财会通讯. 2009(21)
博士论文
[1]公允价值会计的价值相关性研究[D]. 朱丹.重庆大学 2010
[2]基于趋同的会计准则变迁与会计准则执行研究[D]. 高利芳.厦门大学 2009
硕士论文
[1]AH股与A股会计信息价值相关性的比较研究[D]. 蒋明翰.复旦大学 2011
本文编号：2980947
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