现代风险导向审计在会计师事务所中的应用探讨 ——基于立信所对金亚科技审计案例分析

发布时间：2021-01-19 15:35

　　审计模式是审计理论和实践中的重要问题,现代风险导向审计可以说是账项导向审计、制度导向审计和传统风险导向审计的研究结果上不断创新而来的。随着近年来国内、国外审计失败案件的披露,传统风险导向审计的缺陷日益暴露出来。首先传统风险导向审计的基本假设不尽合理,因此纵然注册会计师在审计规划中尽了极大的努力,但预期的审计风险的评价都是人为确定的,可信程度不高。第二,传统风险导向审计不能察觉管理当局超越内部控制所引发的财务报告的重大错报,因为它并不符合管理系统理论。它仅仅考虑到被审计单位的内部控制,以为注册会计师只要经过对财务报告各具体会计科目认定层面的审计就能够获取充实、恰当的审计证据。在这种情况下,容易犯一叶障目的错误。最后,传统风险导向审计不能有效分配审计资源。它实质上是一种从上到下的审计思维方式,从而要求在审计工作上面面俱到,浪费了审计资源。这也迫使理论和实务界重新寻找新的审计模式,因此现代风险导向审计便应运而生了。弥合审计与外界期待的差距,降低执业风险的重任便落在这一全新思路上。它是目前审计发展的必然趋势,该模式的出现对审计理论与实务都产生了十分深刻的影响。然而目前我国对这种全新的审计模式,... 

【文章来源】：江西财经大学江西省

【文章页数】：49 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
1 引言
    1.1 研究背景和意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 对审计风险的研究
        1.2.2 对风险导向审计理论的研究
        1.2.3 对风险导向审计实务的研究
        1.2.4 文献述评
    1.3 研究思路与方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 本文的基本框架
2 现代风险导向审计在会计师事务所应用的理论概述
    2.1 现代风险导向审计的基本概述
        2.1.1 现代风险导向审计的概念
        2.1.2 现代风险导向审计的内容
        2.1.3 现代风险导向审计的特点
    2.2 现代风险导向审计的基本流程
        2.2.1 了解被审计单位内外部环境
        2.2.2 风险评估与应对
        2.2.3 制定总体审计计划
        2.2.4 实施审计程序
        2.2.5 出具审计报告
    2.3 会计师事务所应用现代风险导向审计的必要性
        2.3.1 经营风险加大
        2.3.2 经营活动日益复杂
        2.3.3 重大财务舞弊案例的不断出现
    2.4 会计师事务所应用现代风险导向审计的可行性
        2.4.1 审计准则为其应用提供指导
        2.4.2 相关审计理论研究日益完善
        2.4.3 不完善的公司治理制度要求
    2.5 风险导向审计的理论基础
        2.5.1 战略管理理论
        2.5.2 流程再造理论
        2.5.3 舞弊动因理论
3 立信所对金亚科技实施现代风险导向审计的介绍
    3.1 立信会计师事务所的基本情况
        3.1.1 发展历史
        3.1.2 深圳分所基本情况
        3.1.3 审计质量控制体系
        3.1.4 立信总所对分所的质量监控机制
    3.2 金亚科技基本情况
        3.2.1 公司概况
        3.2.2 上市经营情况
    3.3 立信所风险导向审计的总体安排
        3.3.1 评估重大错报风险
        3.3.2 编制审计计划
        3.3.3 执行审计程序
    3.4 立信所风险导向审计的流程设计
        3.4.1 初步评估审计风险
        3.4.2 制定总体审计策略
        3.4.3 实施审计程序
        3.4.4 完成审计工作
        3.4.5 出具审计报告
4 立信会计师事务所实施现代风险导向审计存在的问题和原因分析
    4.1 立信所实施风险导向审计存在的问题
        4.1.1 巨额虚假预付账款没有引起怀疑
        4.1.2 未能发现货币资金虚增
        4.1.3 未能重视退税金额与收入异常
    4.2 立信所实施风险导向审计存在问题的原因分析
        4.2.1 预付账款审计程序不完整
        4.2.2 非正常的关联方交易未能详查
        4.2.3 没有分析财务数据的异常
5 完善立信会计师事务所现代风险导向审计的建议
    5.1 强化分析程序在审计中的应用
        5.1.1 结合客观环境分析舞弊风险
        5.1.2 结合内部治理结构识别关联方交易
    5.2 重视对审计项目的风险评估
        5.2.1 承接项目前了解被审计单位环境
        5.2.2 审计过程中应始终保持职业怀疑
    5.3 会计师事务所应制定有效措施
        5.3.1 审慎选择被审计单位
        5.3.2 严格落实质量控制制度
        5.3.3 采取措施保障注册会计师独立性
结束语
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]论现代风险导向审计在财务舞弊审计中的应用[J]. 王绍军.  现代商贸工业. 2016(14)
[2]传统审计模式与现代风险导向审计模式的比较分析[J]. 孙辉.  现代经济信息. 2016(09)
[3]现代风险导向审计应用中的问题及对策[J]. 刘锦山.  中外企业家. 2016(05)
[4]现代风险导向审计问题与对策[J]. 刘智.  合作经济与科技. 2016(02)
[5]现代风险导向审计及其实施[J]. 徐东莲.  中国乡镇企业会计. 2015(11)
[6]基于现代风险导向审计在全口径预算的思考[J]. 沈双宁.  经营管理者. 2015(30)
[7]论现代风险导向审计模式在我国会计事务所中的运用[J]. 庄馥萌,严玉琴.  经营管理者. 2015(29)
[8]现代风险导向审计问题及对策研究[J]. 严宏.  中国市场. 2015(36)
[9]现代风险导向审计与传统风险导向审计的对比分析[J]. 杜会冉.  产业与科技论坛. 2015(15)
[10]现代风险导向审计探析[J]. 张明辉.  中国乡镇企业会计. 2015(08)

硕士论文
[1]现代风险导向审计在财务舞弊审计中的应用[D]. 张微.云南大学 2015



本文编号：2987253