公允价值顺周期效应对会计稳健性的影响研究

发布时间：2021-11-12 03:38

　　2007年肇始于美国的次贷危机所引发的全球性金融危机,不但造成了巨大的经济损失,也引起了国际社会及准则制定机构纷纷探索危机产生的深层原因和应对性措施。美国金融机构认为“按市值计价”计量原则在经济剧烈波动时期,非理性地虚增或剧减企业资产的真实价值,不合理地高估或低估企业利润,最终所导致的会计信息失真是危机爆发的主要诱因之一。这种指责迫使美国在随后颁布的经济稳定法案中明确规定暂停使用公允价值计量。从最初认为公允价值是金融资产最佳计量属性,进而指责其是诱导危机爆发的不可或缺的因素之一,最后暂停使用。美国公允价值应用理念的转变,促使会计理论界对公允价值微观技术层面上的可靠性和相关性进行了深度反思。这次危机在一定程度上也映射出公允价值计量理论所探求的真实与公允观理念和会计稳健性对资产与负债、收入与费用不对称会计处理方法的背离,深层次角度上披露了各经济主体利益动态博弈和会计信息经济后果之本质。此次危机所导致的严重经济后果,也引起社会各阶层普遍关注和探讨公允价值宏观经济层面上的顺周期性。我国财政部会计准则委员会（China Accounting Standards Committee,简称CASC）... 

【文章来源】：安徽大学安徽省 211工程院校

【文章页数】：82 页

【学位级别】：硕士

【图文】：

978一2010年我国经济周期波动图

现出一轮巧年左右的平缓型经济周期，朱格拉周期特征较为明显。2006一2010年期间由于遭受2008年全球金融危机的影响，我国经济波动又呈现出明显的基钦周期，具体如图3一2所示:图3一我国2006一2010年经济周期波动图现代周期理论将经济周期主要区分为四个阶段:繁荣、衰落、紧缩、复苏。其中繁荣与紧缩是两个主要阶段，衰落与复苏是两个过渡性阶段。由图3一2可知:2007年属于经济繁荣期，位于基钦周期的波峰点;2008年属于经济紧缩期，位于波谷阶段;2009年处于经济复苏阶段，属于过渡时期。因此，本文将选取位于主要阶段的2007年和2008年作为公允价值计量周期主要研究区间，2009年作为公允价值计量周期的辅助区间，以此来考察公允价值顺周期效应所引起的会计信息质量的动态起伏。二、经济繁荣期公允价值计量对稳健性的作用机理分析为研究经济发展不同时期下公允价值计量对会计稳健性的作用机理，首先必须明确公允价值顺周期效应波动影响稳健性的传导机制。公允价值主要借助资本监管、风险管理和羊群效应三种传导机制影响稳健性程度。1、资本监管传导机制在当前资本监管体系下

【参考文献】：
期刊论文
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[2]会计准则顺周期效应的逆周期操作——基于金融危机背景下的研究[J]. 何嘉萍.  上海金融. 2010(05)
[3]会计准则、公允价值与会计稳健性——基于1998—2008年中国资本市场上市公司的经验证据[J]. 杜兴强,杜颖洁.  天津商业大学学报. 2010(02)
[4]公允价值会计顺周期性及其改进——基于金融危机的视角[J]. 周长鸣.  经济与管理. 2010(01)
[5]产权保护、公允价值与会计稳健性[J]. 张荣武,伍中信.  会计研究. 2010(01)
[6]公允价值会计的改进——兼顾稳健性[J]. 赵鹏飞.  财会月刊. 2009(34)
[7]公允价值会计的顺周期效应及其应对策略[J]. 黄世忠.  会计研究. 2009(11)
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[9]公允价值与稳健性:理论探讨与经验证据——2009年会计理论专题学术研讨会综述[J]. 周繁,张馨艺.  会计研究. 2009(07)
[10]金融危机下公允价值应用策略研究[J]. 王素玲.  经济学动态. 2009(04)

硕士论文
[1]公允价值会计与会计稳健性计量[D]. 李美美.厦门大学 2009
[2]公允价值计量与会计稳健性的关系研究[D]. 时秀花.厦门大学 2009
[3]公允价值和会计稳健性的相关性[D]. 杜颖洁.厦门大学 2009



本文编号：3490088