中国上市银行衍生金融工具信息披露研究
本文关键词：中国上市银行衍生金融工具信息披露研究
【摘要】：随着我国市场经济的不断发展,衍生金融工具蓬勃兴起,飞速发展。衍生金融工具的出现为企业降低筹资成本,加强外汇风险管理,提高资金使用效率提供了良好的契机。而中国的上市银行恰恰是使用这些金融衍生产品的主要力量。这些金融衍生产品在给金融业带来一定的活力的同时,也给金融业带来了巨大的风险。如何有效的预防衍生金融工具所带来的风险,就成为会计学界和金融学界的一个非常重要的热点问题。金融衍生产品的不透明性交易可能损害市场,这就要求上市银行披露更多更细的衍生产品交易细节。众所周知,信息披露并不能减少使用这些金融衍生产品所带来的风险,但是信息披露却可以将金融衍生产品的风险及时准确地揭示给外部利益相关者,让他们及时的根据正确的信息做出恰当的决策。这样金融业就能保证信息使用者的利益,也能使金融业得到持续健康良好的发展。 首先,介绍衍生金融工具相关概念及分类,概述信息披露理论,为后文研究上市银行衍生金融工具会计信息披露提供相应的理论基础。 其次,对比国际会计准则理事会、巴塞尔委员会、美国财务会计准则委员会和中国财政部关于衍生金融工具信息披露的准则或规范,总结了其共同点和存在的差异,分析认为巴塞尔委员会对于风险管理的披露要求最为严格,FASB关于披露的格式和内容的规范最为详细,中国上市银行衍生金融工具信息可以借鉴相关规范来提高披露水平,这是本文的创新点之一。 通过对中国内地16家上市银行2010-2011年报的分析,得出中国上市银行衍生金融工具的信息披露基本遵循了《企业会计准则第37号—金融工具列报》的要求,但银行间披露水平相差较大。并以工商银行为案例,对其衍生金融工具信息披露进行分析,与美洲银行的披露实践进行比较,以提高信息披露水平为目标,指出中国上市银行衍生金融工具信息披露存在的不足。在实证部分,根据2007-2011年中国上市银行年报披露的信息,通过多元回归分析,研究相关假设对上市银行衍生金融工具信息披露水平的相关关系,这亦是研究的创新点所在。实证分析得出资本充足率、审计事务所类型、上市银行是否国有、股权集中度以及总资产规模对衍生金融工具的信息披露水平有着显著的影响。 最终,结合中国上市银行衍生金融工具信息披露现状存在的问题与实证研究结果,提出了激励上市银行提高衍生金融工具信息披露水平的建议和对策。
【关键词】：上市银行 衍生金融工具 信息披露 多元回归
【学位授予单位】：东华大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F830.42;F832.3;F224
【目录】：
- 摘要5-7
- Abstract7-12
- 第1章 绪论12-18
- 1.1 选题背景12-13
- 1.2 研究意义13-14
- 1.3 主要研究内容及框架14-16
- 1.4 主要研究方法与创新点16-17
- 1.4.1 主要研究方法16
- 1.4.2 主要创新点16-17
- 1.5 本章小结17-18
- 第2章 衍生金融工具概述及信息披露的相关理论18-34
- 2.1 衍生金融工具概述18-23
- 2.1.1 衍生金融工具的定义和分类18-20
- 2.1.2 衍生金融工具的功能和风险20-21
- 2.1.3 衍生金融工具的确认和计量21-23
- 2.2 信息披露相关理论23-26
- 2.2.1 强制性信息披露23-24
- 2.2.2 自愿性信息披露24-25
- 2.2.3 两种披露方式的比较分析25-26
- 2.3 银行衍生金融工具信息披露原则和主要内容26-28
- 2.3.1 衍生金融工具会计信息披露的原则26-27
- 2.3.2 银行衍生金融工具信息披露内容27-28
- 2.4 衍生金融工具确认计量及信息披露文献综述28-33
- 2.4.1 衍生金融工具确认与计量的相关理论综述28-30
- 2.4.2 衍生金融工具信息披露的相关理论综述30-31
- 2.4.3 上市银行的衍生金融工具信息披露理论综述31-32
- 2.4.4 文献综述述评32-33
- 2.5 本章小结33-34
- 第3章 衍生金融工具信息披露规范的国际比较34-45
- 3.1 国际会计准则理事会(IASB)相关准则34-35
- 3.2 巴塞尔银行监管委员会(BCBS)相关准则35-37
- 3.3 美国财务会计准则委员会(FASB)相关准则37-40
- 3.4 中国新会计制度的相关准则40-41
- 3.5 衍生金融工具信息披露规范的国际比较41-44
- 3.6 本章小结44-45
- 第4章 中国上市银行衍生金融工具信息披露现状分析45-62
- 4.1 中国上市银行衍生金融工具信息披露现状分析45-53
- 4.1.1 中国上市银行2011年衍生金融工具披露情况的统计分析45-49
- 4.1.2 中国上市银行衍生金融工具信息披露模式49-53
- 4.1.3 中国上市银行衍生金融工具披露现状存在的问题53
- 4.2 工商银行衍生金融工具信息披露的现状分析53-61
- 4.2.1 工商银行简介54-55
- 4.2.2 工商银行衍生金融工具信息披露情况分析55-59
- 4.2.3 工商银行与美洲银行衍生金融工具信息披露比较分析59-61
- 4.2.4 中国上市银行衍生金融工具信息披露的借鉴61
- 4.3 本章小结61-62
- 第5章 中国上市银行衍生金融工具信息披露影响因素分析62-74
- 5.1 中国上市银行衍生金融工具信息披露影响因素研究假设62-65
- 5.2 中国上市银行衍生金融工具信息披露影响因素研究设计65-68
- 5.2.1 样本选取及资料来源65
- 5.2.2 变量选择65-67
- 5.2.3 模型设立67-68
- 5.3 中国上市银行衍生金融工具信息披露水平实证分析68-71
- 5.3.1 上市银行衍生金融工具信息披露影响因素描述统计分析68-69
- 5.3.2 上市银行衍生金融工具信息披露影响因素相关性分析69-70
- 5.3.3 多元回归分析70-71
- 5.4 上市银行衍生金融工具信息披露影响因素假设检验71-72
- 5.5 本章小结72-74
- 第6章 中国上市银行衍生金融工具信息披露改进建议74-80
- 6.1 准则规范角度74-79
- 6.1.1 提高准则的制定质量74-78
- 6.1.2 提高准则的执行效率78-79
- 6.2 上市银行披露实践角度79-80
- 结语80-83
- 研究结论80-81
- 研究的局限性和展望81-83
- 参考文献83-87
- 攻读硕士学位期间发表的学术论文87-88
- 致谢88
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