会计师事务所转制对企业会计稳健性的影响

发布时间：2017-08-17 04:19

  本文关键词：会计师事务所转制对企业会计稳健性的影响

  更多相关文章： 会计师事务所 特殊普通合伙 会计稳健性

【摘要】：为了提高我国会计师事务所的竞争力,实现会计师事务所的做大做强,我国财政部要求大中型会计师事务所转制为特殊普通合伙制。会计师事务所转制的运作在审计行业风声水起,学术界开始关注会计师事务所转制的效果如何,如对审计收费和审计质量的影响。但是,现有文献未见关于会计师事务所转制对公司会计稳健性影响的研究。文章在回顾国内外相关文献的基础上,对会计师事务所转制影响公司会计稳健性进行了理论分析,并通过实证检验与案例分析相结合的方法对这一主题进行了深入的研究。文章选取2009-2012年A股上市公司的样本,从会计师事务所转制的角度出发,引入事务所转制的变量,使用经典的Basu模型,对会计师事务所转制影响会计稳健性做出实证检验。研究发现：会计师事务所转制与公司会计稳健性呈显著正相关,这支持会计师事务所转制会提高其所审计上市公司的财务信息质量。进一步地,文章还采用分组测试,分析了区分不同股权性质的条件下会计师事务所转制对公司会计稳健性的影响,区分ST公司和非ST公司情形下会计师事务所转制对会计稳健性的影响,以及区分国内外会计师事务所转制对会计稳健性的影响。结果表明：(1)会计师事务所转制对不同股权性质公司的影响不同,对非国有控股公司的会计稳健性影响更强。(2)非ST公司的会计稳健性会随着会计师事务所的转制而提高。(3)国内外会计师事务所转制对企业会计稳健性的影响不同。国内会计师事务所转制对会计稳健性有明显的提高,而国际四大所的转制对企业的会计稳健性影响不显著。同时,文章采用应计-现金流模型进行稳健性检验,稳健性测试的结果表明前述实证研究结论稳定。此外,文章进一步引入国富浩华会计师事务所转制的案例,通过剖析其转制对公司会计稳健性的影响,在个案层面上佐证了实证研究得出的结论。目前,我国学术界对会计师事务所转制影响会计稳健性的研究甚少，，因而本文的研究丰富了这一主题的文献,也支持了会计师事务所转制会提升公司会计稳健性的政策效应。
【关键词】：会计师事务所 特殊普通合伙 会计稳健性
【学位授予单位】：东南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F233
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 第一章 绪论9-14
• 1.1 论文的研究背景和研究意义9-10
• 1.1.1 研究背景9-10
• 1.1.2 研究意义10
• 1.2 研究思路与方法10-11
• 1.2.1 研究思路10-11
• 1.2.2 研究方法11
• 1.3 研究内容和研究框架11-13
• 1.3.1 研究内容11-12
• 1.3.2 研究框架12-13
• 1.4 本文的创新与不足13-14
• 1.4.1 研究创新13
• 1.4.2 研究不足13-14
• 第二章 国内外文献综述和相关理论概述14-24
• 2.1 国内外文献综述14-17
• 2.1.1 会计师事务所转制的影响14-15
• 2.1.2 会计稳健性研究15-16
• 2.1.3 会计师事务所转制与会计稳健性之间的联系16-17
• 2.1.4 文献综述小结17
• 2.2 相关理论概述17-24
• 2.2.1 会计稳健性由来及定义17-19
• 2.2.2 会计稳健性研究方向的变化19-20
• 2.2.3 会计稳健性的分类20
• 2.2.4 会计稳健性的计量模型20-22
• 2.2.5 会计师事务所组织形式变迁与会计稳健性的关系22-24
• 第三章 研究设计24-33
• 3.1 研究假设24-27
• 3.1.1 会计师事务所转制对上市公司会计稳健性的影响24-25
• 3.1.2 会计师事务所转制对不同股权性质公司的影响25-26
• 3.1.3 会计师事务所转制对ST公司与非ST公司会计稳健性的影响26-27
• 3.1.4 国内会计师事务所与国际会计师事务所转制对会计稳健性的影响27
• 3.2 模型设计27-28
• 3.3 样本选择和数据来源28-33
• 第四章 检验结果与分析33-42
• 4.1 样本公司的描述性统计33-35
• 4.1.1 所有样本公司的描述性统计33
• 4.1.2 分组样本公司的描述性统计33-35
• 4.2 数据相关性检验35-36
• 4.3 回归结果36-42
• 4.3.1 会计师事务所转制对上市公司会计稳健性的影响36-37
• 4.3.2 会计师事务所转制对不同股权性质公司会计稳健性的影响37-39
• 4.3.3 会计师事务所转制对ST公司与非ST公司会计稳健性的影响39-40
• 4.3.4 国内会计师事务所与国际会计师事务所转制对会计稳健性的影响40-42
• 第五章 稳健性检验42-50
• 5.1 应计—现金流模型42-47
• 5.1.1 模型设计42-43
• 5.1.2 数据选择与来源43-44
• 5.1.3 样本公司的描述性统计44-45
• 5.1.4 数据相关性检验45-46
• 5.1.5 假设检验结果46-47
• 5.2 缩尾处理47-50
• 5.2.1 样本的描述性统计47-48
• 5.2.2 检验结果48-50
• 第六章 基于会计师事务所转制背景的案例研究50-55
• 6.1 案例背景介绍50-51
• 6.2 案例分析51-54
• 6.2.1 客户数增加和审计收费提高52
• 6.2.2 国富浩华转制对公司会计稳健性的影响52-54
• 6.3 案例总结54-55
• 第七章 结论与政策性建议55-57
• 7.1 结论55
• 7.2 政策性建议55-57
• 致谢57-58
• 参考文献58-62
• 作者在攻读硕士研究生期间发表的论文62
• 攻读硕士期间主持、参与的科研项目62

【相似文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 ;关于重申不得以行政手段干预会计师事务所依法执业等有关问题的通知[J];湖北财税;2000年13期

2 ;中庆会计师事务所有限责任公司[J];国有资产管理;2000年03期

3 刘晓军;从会计师事务所成为第17被告谈起[J];中国审计;2000年01期

4 郭强华,颜勇峰;虚拟会计师事务所浮出水面[J];中国审计;2000年09期

5 左卫;中美会计师事务所体制之比较[J];上海会计;2000年11期

6 万云,王峻峰;浅议会计师事务所的经营风险[J];财税与会计;2000年07期

7 ;湖南能达联合会计师事务所[J];湖南财政与会计;2000年08期

8 ;用心血铸就中企会计师事务所的明天──记中企会计师事务所有限责任公司[J];经济世界;2000年01期

9 ;锐意改革图发展　迎接挑战创佳绩──记北京燕平会计师事务所有限责任公司[J];经济世界;2000年04期

10 ;注册会计师行业的一朵奇葩──记中慧会计师事务所有限责任公司[J];经济世界;2000年04期

中国重要会议论文全文数据库 前10条

1 胡仁昱;伊鸣;;中小型会计师事务所战略选择分析[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集（下）[C];2006年

2 肖艳;;我国中小型会计师事务所发展方向和战略研究[A];中国企业运筹学学术交流大会论文集[C];2008年

3 王福胜;钟卫;郭滕达;;会计师事务所营销策略研究[A];中国会计学会2005年学术年会论文集（下）[C];2005年

4 王棣华;;合伙会计师事务所做大做强的对策[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集（下）[C];2006年

5 林钟高;方德梅;;会计师事务所发展战略问题研究[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集（下）[C];2006年

6 董中超;屈福昌;;本土中型会计师事务所发展战略分析——以亚太(集团)会计师事务所为例[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集（下）[C];2006年

7 于守华;翁珍妍;;董事会特征与会计师事务所变更——基于2005-2007年上市公司的经验数据[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

8 李代俊;;后金融危机时期中国本土会计师事务所的机遇和挑战——基于2002-2009年年度会计师事务所前百家信息分析[A];中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集[C];2010年

9 裘莹;;浅析我国会计师事务所与国际事务所差距及改进办法[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

10 王苏;;论实现会计师事务所做大做强战略[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

中国重要报纸全文数据库 前10条

1 吴知音 安立伟;网络应用：挑战传统会计师事务所[N];中国财经报;2001年

2 记者 姜永华;中瑞华中恒信两大会计师事务所合并[N];财经时报;2001年

3 本报记者 丁韬;变更会计师事务所将受重点监控[N];中国证券报;2003年

4 本报记者 洪其发;德勤未否认合并中国最大会计师事务所[N];第一财经日报;2004年

5 张毅;投资会计师事务所有钱就行吗？[N];经济日报;2004年

6 记者 单羽青;上市公司支付会计师事务所报酬须披露[N];中国经济时报;2001年

7 ;立华会计师事务所遭市场抛弃[N];深圳商报;2001年

8 洲;日本监管机构敲打会计师事务所[N];中国财经报;2006年

9 宋光磊;我国中小会计师事务所的生存之道[N];财会信报;2006年

10 本报记者　 刘草茵;会计师事务所内部治理寻“良方”[N];财会信报;2006年

中国博士学位论文全文数据库 前10条

1 王杏芬;会计师事务所风险管理决策问题研究[D];重庆大学;2008年

2 李瑞霖;台湾会计师事务所服务品质缺口实证分析[D];暨南大学;2006年

3 吕志明;会计师事务所可持续发展研究[D];暨南大学;2006年

4 张俊民;会计师事务所诚信监管研究[D];天津财经大学;2007年

5 万俊杰;会计师事务所品牌生成机理研究[D];财政部财政科学研究所;2013年

6 孙鹏;会计师事务所组织形式与审计谈判研究[D];南开大学;2010年

7 沈维扬;产业环境、内部资源、战略联盟与组织绩效之研究[D];暨南大学;2008年

8 熊建益;关于我国上市公司会计师事务所更换的实证研究[D];厦门大学;2001年

9 王艳艳;政府管制、所有权安排与会计师事务所选择[D];厦门大学;2007年

10 董秀琴;会计师事务所行业专长与审计市场绩效的经验研究[D];厦门大学;2009年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 赵琳;会计师事务所合并后的资源整合问题研究[D];首都经济贸易大学;2008年

2 唐志鹏;我国会计师事务所规模化发展研究[D];首都经济贸易大学;2009年

3 邵晓宁;中国会计师事务所内部治理研究[D];首都经济贸易大学;2009年

4 赵藏;会计师事务所综合评价体系研究[D];西安理工大学;2010年

5 阮响华;会计师事务所内部治理思考[D];西南财经大学;2008年

6 向琳;我国会计师事务所合并整合的研究[D];西南财经大学;2009年

7 周晖;中国特色的会计师事务所合并整合研究[D];西南财经大学;2009年

8 张运玲;我国会计师事务所发展对策研究[D];合肥工业大学;2010年

9 王芳;论我国会计师事务所合伙文化的建设[D];山西财经大学;2010年

10 吉明珠;我国对会计师事务所监管的现状与趋势研究[D];西南财经大学;2010年

本文编号：687091