XBRL在纳税呈报中的应用探讨

发布时间：2017-10-05 23:26

  本文关键词：XBRL在纳税呈报中的应用探讨

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【摘要】：XBRL(eXtensible Business Reporting Language,可扩展商业报告语言)是一种建立在XML基础上,可以将商业报告转化为可以被计算机读取信息的标记语言。它多用于财务和商业数据的定义与交换,并能够实现商业数据的标准化、信息化表示。利用XBRL技术,信息提供者和使用者可以在数据准备、分析和交互等方面获益。故而自1998年由注册会计师Hoffman提出后,XBRL技术已在国内外迅速推广开来并被广泛应用于财务呈报及税务监管领域。美国已在2003年发布了针对企业所得税申报的XBRL税务分类标准;我国财政部自2010年启动了基于XBRL的通用分类标准报送项目;XBRL自2013年起将作为荷兰企业所得税进行申报的唯一合法格式;爱尔兰税务局2013年起强制推行XBRL报送,并于2014年10月宣布启动实施第二阶段的公司税纳税呈报i XBRL强制令。此外,加拿大、香港、新加坡及其他国家地区也已开始要求企业采用XBRL技术开展纳税呈报工作。目前,XBRL技术也已在我国证券监管和财政监督方面展开了广泛的应用,然而XBRL技术在我国的税务监管领域应用仍属空白。故在此背景下,笔者试图探讨如何将XBRL技术应用于我国税务呈报领域,并对其适用性进行了一定的分析。从必要性的角度来看,XBRL技术可以巧妙地化解我国财务会计与税务会计核算制度分离以及我国国地税监管体系分离存在的监管矛盾,增强税务报告的可读性及可比性,降低申报成本,提高纳税呈报信息供给质量。从可行性的角度来看,我国基于会计准则的XBRL通用分类标准已经发布,XBRL技术在我国财务报告列报领域的应用已在财政部等九部委的统筹安排下推广实施并取得了一定成果,西方国家亦早将XBRL在税务呈报领域中进行了应用,并获得了一些值得借鉴的宝贵经验。因此,将XBRL技术应用于我国的税务监管领域是值得被研究、探讨的项目之一。笔者坚信,故借由本文对此展开分析。具体来看,本文的主要包括七个部分,第一部分介绍了研究背景及意义,研究方法以及框架并对前期研究进行了回顾。第二部分将纳税呈报的基本理论、概念与XBRL技术的优势、特点相结合,并对与研究相关的XBRL理论基础进行了简要介绍及分析。第三部分从我国现行纳税呈报模式的局限性入手,立足于对XBRL技术在我国纳税呈报领域应用的必要性及可行性进行分析。第四部分对两个已经在政府监管领域推行XBRL技术的项目的背景、开展过程、应用效果进行简要介绍,并总结出值得利用的经验。第五部分就推进建立我国基于XBRL的纳税呈报项目提出了设计建议。第六部分就推行我国的基于XBRL的纳税呈报应用项目中可能存在的问题提出了一些简单建议。第七章部分提出论文结论、研究存在的不足以及对未来研究的展望。故而,本文的研究旨在从XBRL的技术特点以及现行纳税呈报模式存在的问题出发,通过借鉴西方国家将XBRL应用于纳税呈报领域的项目经验以及我国推行XBRL的财务报告监管报送成果,以期为构建我国的基于XBRL的纳税呈报模式提供部分理论支持或建议。
【关键词】：XBRL 纳税呈报 交互性 分类标准
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F232
【目录】：

• 摘要9-11
• ABSTRACT11-13
• 1、引言13-22
• 1.1 研究背景与意义13-14
• 1.1.1 选题背景13
• 1.1.2 选题意义13-14
• 1.2 国内外文献综述14-19
• 1.2.1 关于纳税呈报现状的研究14-15
• 1.2.2 XBRL技术理论及应用情况的研究15-18
• 1.2.3 XBRL技术在税务领域的应用18-19
• 1.2.4 文献述评19
• 1.3 研究思路与方法19-20
• 1.4 研究内容与框架20-22
• 2、XBRL纳税呈报应用的理论概述22-28
• 2.1 纳税呈报的理论分析22-23
• 2.1.1 纳税呈报的概念22
• 2.1.2 纳税呈报的内容、目标及义务人22-23
• 2.1.3 我国现行纳税呈报方式23
• 2.2 XBRL的技术特点23-26
• 2.2.1 能为计算机读取及分析，具有可验证、可追溯性23-24
• 2.2.2 可满足用户的个性需求24
• 2.2.3 与系统兼容性强24-25
• 2.2.4 数据共享程度高25-26
• 2.3 基于XBRL的纳税呈报理论基础26-28
• 2.3.1 本体理论26
• 2.3.2 财务信息元素理论26-28
• 3、XBRL在我国纳税呈报中应用的必要性及可行性28-35
• 3.1 传统纳税呈报模式存在的局限性28-30
• 3.1.1 税务信息难以实现可比性，信息转换成本高28
• 3.1.2 企业报送的财务报告实用性较低28-29
• 3.1.3 各级税务部门及政府机构间存在“系统孤岛”问题29
• 3.1.4 数据质量不高，信息共享程度低29-30
• 3.2 XBRL在纳税呈报领域应用的技术优势30-31
• 3.2.1 增强税务报告的可读性及可比性，降低申报成本30
• 3.2.2 信息自动化搜集整理帮助提取需求数据30-31
• 3.2.3 实现数据跨系统间的转换31
• 3.2.4 数据标准化、结构化提高信息供给质量31
• 3.3 XBRL在纳税呈报领域应用的可行性分析31-35
• 3.3.1 通用分类标准发布为XBRL在我国纳税呈报领域应用提供基础31-32
• 3.3.2 财务列报领域应用成果为XBRL在纳税呈报领域运用提供环境32-33
• 3.3.3 部分国家（地区）为运用XBRL技术于纳税呈报领域提供了经验借鉴33-35
• 4、国外XBRL在纳税呈报中应用经验借鉴35-40
• 4.1 英国税务及海关总署独立实行的XBRL纳税呈报模式35-37
• 4.1.1 项目背景35
• 4.1.2 项目开展过程35-36
• 4.1.3 项目应用效果36-37
• 4.1.4 项目经验借鉴37
• 4.2 澳大利亚面向所有监管部门的联合呈报模式37-40
• 4.2.1 项目背景37-38
• 4.2.2 项目开展过程38
• 4.2.3 项目应用效果38-39
• 4.2.4 项目经验借鉴39-40
• 5、我国基于XBRL的纳税呈报应用设计40-46
• 5.1 制定税务报告分类标准40-41
• 5.1.1 规范税务领域的专业名称和术语40
• 5.1.2 理顺不同税种下XBRL纳税申报表显示格式40-41
• 5.1.3 制定税务报告分类标准41
• 5.2 建立在线纳税呈报系统41-44
• 5.2.1 构建云端服务器平台以实现数据存储42
• 5.2.2 推行电子签名及CA认证保证数据传输安全42-43
• 5.2.3 利用大数据与云计算技术实现税务数据的实时运算处理43-44
• 5.3 为企业纳税呈报提供软件支持44-46
• 5.3.1 开发与现行信息系统兼容的XBRL标记适配器44
• 5.3.2 强化原有信息系统改造以适应新的纳税呈报模式44-45
• 5.3.3 开发可以实现税务数据的直通化传输的新系统45-46
• 6、XBRL技术在我国纳税呈报应用中应注意的几点问题46-49
• 6.1 依靠多方机构的互通努力46-47
• 6.1.1 与其他政府部门合作，共享XBRL财务报告报送项目经验46
• 6.1.2 与软件开发商合作，获得持续技术支持46-47
• 6.1.3 与税务事务所合作，，扩大推广企业范围47
• 6.2 重视企业对项目的支持47-49
• 6.2.1 加强宣传普及工作，先试点再推广47-48
• 6.2.2 重视对企业通用信息系统的改造48
• 6.2.3 组织对企业税务人员的技术培训48-49
• 7、总结49-50
• 参考文献50-53
• 致谢53-55

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