中国区域税源转移问题研究
发布时间：2021-01-13 00:40
分税制改革划分了中央政府与地方政府（主要是省级人民政府）之间的事权和财权,同时规范了中央政府与地方政府的纵向税收分配①,基本保障了中央政府与地方政府履行事权所需财力,税收收入作为其财力的主要、稳定、可靠来源,日益受到重视。随着分税制进一步实施,特别是近年来,地方政府为落实其事权,急需通过财权取得税收以作保障。但是,现行分税制对地方政府之间如何行使税权,合理划分税收利益并未涉及,作为财权主要组成部分,税权成为地方政府争夺的焦点。由于税制、税收征管以及市场经济制度不够完善,税收在不同地区之间不当转移愈演愈烈,本来属于甲地的税收却被乙地拿走,属于乙地的税收又转移到丙地。由于存在合并纳税、资源性产品初级定价以及税制要素设计不尽合理、分税制改革不完善等因素,造成地区之间税收与税源关系出现混乱,税收与税源之间出现了不一致的情况,导致区域税源转移。针对这些原因,笔者尝试运用制度经济学的相关理论以及马斯格雷夫的税收影响点理论、区域不平衡发展理论等进行了系统理论分析,并以三峡水电站的税收分配问题作为典型案例,进行了详细剖析,最后从财政管理体制,地区税收优惠,税收收入归属机制以及税收征管等多个角度出发,提...
【文章来源】：天津财经大学天津市
【文章页数】：70 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
内容摘要
ABSTRACT
目录
第1章 导论
1.1 选题意义
1.2 国内外研究概况
1.2.1 国外研究概况
1.2.2 国内研究概况
1.3 研究方法
1.3.1 实证分析与规范分析相结合
1.3.2 定性分析与定量分析相结合
1.4 创新之处
第2章 关于税源转移问题的相关理论分析
2.1 税源转移的总体分析——基于市场经济国家的一般考察
2.1.1 基于税收影响点的税收分配原则分析
2.1.2 不平衡发展理论、区域间税收竞争与税源转移
2.1.3 税制结构演进导致的税源转移
2.2 我国税收实现与征收地点分离的特异性分析
2.2.1 我国区域税源转移与财税体制演进的关系分析
2.2.2 当前税收实现与税源背离的主要表现形式
2.2.3 相关影响因素分析
第3章 我国税源转移的现状及影响分析
3.1 我国税源转移现状的总体分析
3.2 以三峡电站为例对我国税源转移进行典型案例分析
3.2.1 三峡电站税源总概况
3.2.2 三峡电站地方税收与税源背离的深层次分析
3.2.3 三峡电站地方税收与税源背离的危害性
3.3 税源转移的效应分析
3.3.1 税源转移的正效应
3.3.2 税源转移的负效应
第4章 导致税源转移的原因分析
4.1 合并纳税导致税收与税源背离
4.1.1 总部经济导致税收横向转移
4.1.2 总部经济税收效应分析
4.1.3 跨区经营税收属地管理导致税收与税源背离
4.2 税制要素设计造成税收与税源的背离
4.2.1 增值税收入归属机制
4.2.2 营业税收入归属机制
4.2.3 企业所得税收入归属机制
4.2.4 消费税的收入归属机制
4.2.5 个人所得税的收入归属机制
4.3 分税制不够完善造成区域税源转移
4.4 资源性初级产品定价导致区域税源转移
4.5 地区间税收竞争对地方政府税收收入归属的影响
第5章 解决税源转移问题的政策建议
5.1 完善分税制的财政管理体制，理顺政府间财政关系
5.1.1 横向税收分配与纵向税收分配相结合解决背离问题
5.1.2 税收分配与财政分配相结合解决背离问题
5.2 减少区域间税收政策差异，地区优惠向产业优惠倾斜
5.3 采用因素法对汇总纳税跨区经营所得进行横向税收分配
5.4 规范不同税种的税收收入归属机制
5.4.1 规范增值税收入归属机制的基本方法
5.4.2 规范营业税收入归属机制的基本方法
5.4.3 规范企业所得税收入归属机制的基本方法
5.5 加强税收征管，解决税源转移问题
5.5.1 税收征收管理与税收收入归属可以分离
5.5.2 改进税收绩效考核方法，树立经济税源观
5.5.3 改革税务稽查体制
参考文献
后记
本文编号：2973866
【文章来源】：天津财经大学天津市
【文章页数】：70 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
内容摘要
ABSTRACT
目录
第1章 导论
1.1 选题意义
1.2 国内外研究概况
1.2.1 国外研究概况
1.2.2 国内研究概况
1.3 研究方法
1.3.1 实证分析与规范分析相结合
1.3.2 定性分析与定量分析相结合
1.4 创新之处
第2章 关于税源转移问题的相关理论分析
2.1 税源转移的总体分析——基于市场经济国家的一般考察
2.1.1 基于税收影响点的税收分配原则分析
2.1.2 不平衡发展理论、区域间税收竞争与税源转移
2.1.3 税制结构演进导致的税源转移
2.2 我国税收实现与征收地点分离的特异性分析
2.2.1 我国区域税源转移与财税体制演进的关系分析
2.2.2 当前税收实现与税源背离的主要表现形式
2.2.3 相关影响因素分析
第3章 我国税源转移的现状及影响分析
3.1 我国税源转移现状的总体分析
3.2 以三峡电站为例对我国税源转移进行典型案例分析
3.2.1 三峡电站税源总概况
3.2.2 三峡电站地方税收与税源背离的深层次分析
3.2.3 三峡电站地方税收与税源背离的危害性
3.3 税源转移的效应分析
3.3.1 税源转移的正效应
3.3.2 税源转移的负效应
第4章 导致税源转移的原因分析
4.1 合并纳税导致税收与税源背离
4.1.1 总部经济导致税收横向转移
4.1.2 总部经济税收效应分析
4.1.3 跨区经营税收属地管理导致税收与税源背离
4.2 税制要素设计造成税收与税源的背离
4.2.1 增值税收入归属机制
4.2.2 营业税收入归属机制
4.2.3 企业所得税收入归属机制
4.2.4 消费税的收入归属机制
4.2.5 个人所得税的收入归属机制
4.3 分税制不够完善造成区域税源转移
4.4 资源性初级产品定价导致区域税源转移
4.5 地区间税收竞争对地方政府税收收入归属的影响
第5章 解决税源转移问题的政策建议
5.1 完善分税制的财政管理体制，理顺政府间财政关系
5.1.1 横向税收分配与纵向税收分配相结合解决背离问题
5.1.2 税收分配与财政分配相结合解决背离问题
5.2 减少区域间税收政策差异，地区优惠向产业优惠倾斜
5.3 采用因素法对汇总纳税跨区经营所得进行横向税收分配
5.4 规范不同税种的税收收入归属机制
5.4.1 规范增值税收入归属机制的基本方法
5.4.2 规范营业税收入归属机制的基本方法
5.4.3 规范企业所得税收入归属机制的基本方法
5.5 加强税收征管，解决税源转移问题
5.5.1 税收征收管理与税收收入归属可以分离
5.5.2 改进税收绩效考核方法，树立经济税源观
5.5.3 改革税务稽查体制
参考文献
后记
本文编号：2973866
本文链接：https://www.wllwen.com/jingjilunwen/quyujingjilunwen/2973866.html
