经济政策不确定性与开发支出会计政策隐性选择

发布时间：2020-08-24 12:29

【摘要】：我国财政部于2006年颁布了新会计准则,其中第6号准则《企业会计准则——无形资产》中对研发费用处理做出了明确的规定,主要借鉴国际会计准则处理办法,将研发支出由旧会计准则中的“全部费用化”调整为“有条件的资本化”。开发支出资本化使得会计信息更为真实可靠、更加科学,相关会计信息使用者能够对企业研发情况、无形资产盈利能力做出更为准确的判断。但由于该政策中还存在着模糊不清的灰色地带,该政策的具体施行需要极强的主观性和职业判断能力,这给管理当局进行盈余管理创造了机会,从而可能会降低会计信息可信度,削弱其会计信息质量。因此,对如何进行开发支出会计政策选择进行研究,对于推动公司未来发展具有十分重要的理论和现实意义。从2008年金融危机开始,产能过剩、宏观经济增长缓慢等问题不断涌现,作为调控经济的重要手段,政府频繁出台和调整各种经济政策来优化资源配置。当前,我国经济发展步入“新常态”,强调经济结构对称态基础上的可持续发展,“三去一降一补”是供给侧结构性改革的关键。以往文章主要着眼于经济政策调整对公司研发投入、现金持有水平、企业投资、高管变更等方面的影响,鲜少国内文献关注经济政策不确定性对开发支出会计政策选择的影响,这是本文的研究重点。此外,本文在探究经济政策不确定性对公司选择将开发支出会计政策选择的直接影响上,还分析了外部审计监督、现金持有水平在其中扮演的角色。同时本文进一步分析了在产权性质下,国有和非国有企业在进行开发支出会计政策选择时产生的差异。本文采用中国经济政策不确定性指数来衡量我国经济政策不确定性程度,以沪深两市2010-2016年的A股上市公司作为研究样本,手工搜集开发支出会计政策隐性选择相关数据,建立逻辑回归模型对经济政策不确定性与公司开发支出会计政策隐性选择两者之间的关系以及在外部审计监督、现金持有水平分组下在经济政策不确定性影响公司开发支出会计政策隐性选择两者关系进行检验,得出的结果主要有:(1)当经济政策不确定性越大,企业更倾向于选择将开发支出资本化。进一步分析发现,这种促进作用在非国有企业中更为显著。(2)经济政策不确定越大,相较于会计师事务所为国际四大的企业,不是四大的企业更倾向于选择将开发支出资本化。(3)经济政策不确定性越大,相较于现金持有水平高的企业,现金持有水平低的企业更倾向于选择将开发支出资本化。基于以上研究结论,本文从完善会计准则、加强外部监管,加强企业内部制度建设这三个方面提出了相关建议和意见。此外,本文的可能创新之处主要体现如下:第一,研究内容的创新。现有文献大多研究企业面临的不确定性对其微观行为的影响,本文着眼于宏观经济政策不确定性对企业进行开发支出会计政策选择时的影响,增加了宏观经济政策不确定性对企业微观决策产生的影响该领域的研究。丰富了开发支出会计政策隐性选择影响因素的研究。第二,研究视角的创新。本文应用的经济政策不确定性指数较为全面,该项经济政策不确定性指数不仅同时包含了货币、财政、产业以及对外经济政策在内的宏观经济政策不确定性,而且具有比较好的连贯性和与时俱进性,为有关问题的研究提供了一个新的视角。
【学位授予单位】：浙江财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F275;F124
【图文】：

趋势图,不确定性,趋势图,指数

图 4-1 中国经济政策不确定性指数趋势图不确定性是指某一主体在某一个特定时间产生的感知到的存在可能概率的的个数。这种不确定性是不能准确用数据测量的（Knight，1921）。政府颁布政策的主要目的是为了引领经济发展往前进，然而在政府制定经济政策的同

【参考文献】