中国国有企业“走出去”的税收风险研究

发布时间：2020-10-14 09:24

　　 改革开放以来,出于提高企业经营效率、缓解国内产能剩余、减轻外汇储备压力等多方面的考虑,国家提出了“走出去”以及系列对外开放政策。这些政策的落实,以及“一带一路”倡议的推进,使得中国“走出去”企业的数量实现了突破性的发展,且企业进行的对外投资无论是从数量上还是从质量上来说都得到了稳步的提升,取得了十分亮眼的成绩。近年来,虽然许多民营企业和混合所有制企业也加入了“走出去”的队伍,但是国有企业仍然占据较高比重,是中国企业“走出去”进行海外投资的主体。国有企业“走出去”有着十分重要的意义,不仅拓宽了国有企业的发展路径、增加了中国经济的世界影响力,还倒逼国有企业进行改革,使得中国经济与世界接轨。然而,机遇与风险总是共存的,我们不能只看到中国国有企业“走出去”带来的益处,也要充分意识到复杂的国际形势和历史文化差异带来的挑战与风险,其中税收风险是不可忽视的一部分。本文认为,这种税收风险可以从四个方面进行理解:一是政治风险,即由东道国负责的政治环境所导致的风险;二是经济风险,一个国家的经济发展水平决定了该国的税收制度与税收政策,因此可以将税收风险理解为一种经济风险;三是税收制度和税收政策差异所导致的税收风险;四是征纳税双方的不当行为所带来的税收风险。若不能充分重视并防范跨境经营的税收风险,往往会加重企业的税收负担,将企业陷入不利的境地。基于此,本文对中国国有企业“走出去”的税收风险进行分析,并提出具体的应对策略,以期能帮助中国国有企业在“走出去”的同时提高税收风险防范意识和税收风险防控能力。本文共分为五个部分:第一章,绪论。主要介绍了文章的选题背景和选题意义,并对国内外相关研究成果进行综述,同时还对文章的研究内容、研究方法以及可能的创新与不足进行了介绍。第二章,国有企业“走出去”及税收风险的相关理论及概念。首先,介绍了国有企业的特殊地位及其“走出去”的重要意义;其次,对税收风险的概念及特征进行了介绍;最后,对税收与国有企业“走出去”的相关性进行了理论分析。第三章,中国国有企业“走出去”发展现状。由于相关统计数据缺失,本章通过对中国“走出去”企业发展现状进行分析,来侧面反映当前中国国有企业“走出去”的发展现状,主要从对外直接投资和对外承包工程两个方面进行了分析。第四章,中国国有企业“走出去”税收风险分析。本章将国有企业“走出去”的税收风险根据风险因素来源分为内源性风险和外源性风险。内源性风险是指由税务系统外部因素所导致的税收风险,包括政治风险和经济风险。外源性风险是指由税务系统内部因素所导致的税收风险,包括税收制度差异风险、国际双重征税风险及反避税调查风险等。第五章,应对中国国有企业“走出去”税收风险的策略。本章分别从政府和国有企业两个方面提出了应对税收风险的建议。一方面,政府应该充分发挥其指引作用,不断完善相关税收优惠政策和税收协定,并为企业提供更全面的服务。另一方面,国有企业要充分发挥自身的能动性,不断提升风险管理水平,并加强与外部的沟通。
【学位单位】：吉林大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F812.42;F276.1;F125
【文章目录】：
摘要
abstract
第1章 绪论
    1.1 选题背景及选题意义
        1.1.1 选题背景
        1.1.2 选题意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 国外文献综述
        1.2.2 国内文献综述
        1.2.3 研究现状述评
    1.3 研究内容与研究方法
        1.3.1 研究内容
        1.3.2 研究方法
    1.4 创新与不足
        1.4.1 主要创新点
        1.4.2 论文不足
第2章 国有企业“走出去”及税收风险的相关理论及概念
    2.1 国有企业的特殊地位及“走出去”的重要意义
    2.2 国有企业“走出去”税收风险的概念及特征
        2.2.1 国有企业“走出去”税收风险的概念
        2.2.2 企业“走出去”税收风险的特征
    2.3 税收与国有企业“走出去”相关性理论分析
        2.3.1 税收是影响国有企业“走出去”的重要因素
        2.3.2 现行国际税收规则
第3章 中国国有企业“走出去”发展现状
    3.1 “走出去”的国有企业对外直接投资现状
        3.1.1 对外直接投资规模
        3.1.2 对外直接投资行业构成
        3.1.3 对外直接投资地区分布
    3.2 “走出去”企业对外承包工程现状
        3.2.1 对外承包工程规模
        3.2.2 对外承包工程行业构成
        3.2.3 对外承包工程地区分布
第4章 中国国有企业“走出去”税收风险分析
    4.1 外源性风险
        4.1.1 政治风险
        4.1.2 经济风险
    4.2 内源性风险
        4.2.1 税收制度差异风险
        4.2.2 国际双重征税风险
        4.2.3 反避税调查风险
        4.2.4 国际税收协定风险
        4.2.5 税务部门带来的风险
        4.2.6 国有企业自身带来的风险
第5章 应对中国国有企业“走出去”税收风险的策略
    5.1 政府层面
        5.1.1 充分发挥政府的指导作用
        5.1.2 优化税务机关涉外税收服务
        5.1.3 优化税收优惠政策
        5.1.4 完善税收协定,并充分发挥税收协定的作用
    5.2 企业层面
        5.2.1 掌握东道国税法
        5.2.2 加强税收风险管理水平
        5.2.3 加强国有企业与外部的沟通效率
参考文献
致谢

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本文编号：2840475