增值税税率简并的收入分配效应研究

发布时间：2020-10-24 22:01

　　 收入分配问题历来是经济学领域研究的热点,十八届三中全会报告中提出,“规范收入分配秩序,完善收入分配调控机制和政策体系,增加低收入者收入,扩大中等收入者比重,努力缩小城乡、区域、行业收入分配差距,逐步形成橄榄型分配格局”。增值税作为我国第一大税种,研究其对我国居民收入分配差距影响是有必要的,文章主要由理论和实证两部分构成,研究内容和结论如下:本文主要从社会正义、福利经济学、公共选择学派等理论的视角入手,阐述了税收调节收入分配的理论依据,分析了不同税种如何设置来发挥调节收入分配的职能,并对具体的测度方法进行介绍。在理论铺垫下分析增值税具体情况,从其功能定位和税收特点入手,解释增值税税率设置在促进税收效率和税收公平的作用,并分析税率设置的经济效应。接下来对税率设置的国内外情况进行梳理,总体来讲,增值税四档税率的国家较少,“基本税率+低税率”的税率结构居多,从而为我国下一步税率简并提供国际借鉴。在实证分析时,本文通过运用投入产出价格模型,测算增值税税率简并前后城乡不同收入组居民的平均税负率,分析表明:(1)城乡居民的税收负担率均呈现出四档税率(17%、13%、11%、6%)下最高,原三档税率(17%、11%、6%)和现三档税率(16%、10%、6%)下居中,预期两档税率(15%、6%)下最低,增值税税率简并降低了居民的税收负担。(2)农村居民税负总体高于城镇居民税负,收入水平越高的组别,税负越低,税率简并没有改变增值税的累退性。(3)通过城乡居民不同收入组税收负担对可支配收入的影响,测算税率简并前后的基尼系数,得出增值税税率简并均降低了基尼系数,且两档税率下降幅最大,具有缩小收入差距的效应。(4)MT指数在四种税率组合下均为负数,表明增值税本身扩大了收入分配差距,但随着税率档次的减少,MT指数的绝对值逐渐变小,表明税率简并缩小了居民收入分配差距。最后,本文给出的政策建议有:(1)继续简化税率模式,适度降低基本税率,对于食品、衣着、医疗保健等生活必需品实施优惠税率。(2)改进增值税改革配套措施,完善抵扣机制和提高征管水平。(3)优化税制结构,提高直接税比重,降低间接税比重,通过其他税种的搭配改善收入分配格局。
【学位单位】：内蒙古财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F812.42;F126.2
【部分图文】：

图 2-1 洛伦兹曲线洛伦兹（Lorentz）提出洛伦兹曲线这一概念度分析国民收入分配状况，如不同国家在同一富平等情况。洛伦兹按收入从低到高排序将总比例均为 10%，计算出各个组别的人口收入占在纵轴，同理横轴是人口累计百分比，将人口比，由此便可以得到所选取地区的洛伦兹曲，可以反映居民的收入平等状况，该曲线越弯距越大，反之，则表示收入分配越平等，收线的原理，意大利统计学家基尼（Gini）提出得到该指标，基尼系数很好的反应了一国的用。由于洛伦兹曲线分割了完全平等曲线与完将完全平等曲线与洛伦兹之间的面积用 A 表直观的基尼系数定义式：G=A/(A+B)，当然这
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本文编号：2855028