“一带一路”背景下对外直接投资企业所得税政策研究

发布时间：2021-01-18 13:23

　　我国对外直接投资始于改革开放时期,经过40年的发展,对外直接投资规模不断扩大,尤其是“一带一路”倡议实施以来,2015-2016连续两年我国对外直接投资超过外国投资额,2017年得到进一步发展,对“一带一路”沿线国家新增投资143.6亿美元,提高3.5个百分点,稳步增长。根据邓宁教授的投资发展周期理论,从人均国民收入来看,我国应从2011年进入第四阶段,资本输出快速增长,开始过渡到资本净输出阶段,但我国直到2015年进入“一带一路”的深化实施后,我国对外直接投资额增长明显,对外直接投资额才开始反超外国直接投资额,过渡到资本净输出阶段,我国对外直接投资落后于理论发展阶段,并且长期的投资顺差增加人民币增值压力,降低我国产品竞争力。为扭转我国对外经济的不利地位,应鼓励企业进行对外直接投资,充分发挥“一带一路”重要作用。同时国内外的大量研究表明母国的企业所得税政策对对外直接投资存在重要影响。近年来我国企业所得税政策不断完善,但针对我国对外直接投资的税收政策严重滞后于对外直接投资的发展,存在部分问题亟待解决。本文立足于“一带一路”背景,从政府视角研究我国对外直接投资的企业所得税政策,主要从以下几... 

【文章来源】：东北财经大学辽宁省

【文章页数】：66 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
1 导论
    1.1 研究背景及意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 国内外研究综述
        1.2.1 国外研究综述
        1.2.2 国内研究综述
        1.2.3 国内外文献评述
    1.3 研究方法及框架
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 基本框架
    1.4 本文的创新点和不足
        1.4.1 可能的创新点
        1.4.2 本文的不足之处
2 “一带一路”及对外投资理论分析
    2.1 “一带一路”的内涵及核心内容
        2.1.1 “一带一路”的内涵
        2.1.2 “一带一路”的核心内容
    2.2 鼓励对外直接投资对“一带一路”的必要性分析
        2.2.1 对外直接投资的界定
        2.2.2 对外直接投资对“一带一路”的必要性
    2.3 企业所得税影响对外直接投资的经济分析
        2.3.1 企业所得税对投资决策的影响
        2.3.2 企业所得税对投资规模的影响
        2.3.3 企业所得税对投资方式的影响
3 鼓励对外直接投资的现行企业所得税政策分析
    3.1 鼓励对外直接投资的企业所得税政策现状
        3.1.1 消除国际双重征税的企业所得税政策
        3.1.2 促进企业对外直接投资的递延纳税优惠政策
        3.1.3 规避国际税收争议的税收协定主要内容
    3.2 “一带一路”背景下我国对外投资企业面临的所得税政策问题
        3.2.1 股息红利所得确认规则不利于我国企业的收益再投资
        3.2.2 境外亏损弥补制度增加了企业境外投资风险
        3.2.3 缺乏风险准备金抵减制度
        3.2.4 境外投资所得的税收优惠政策单一
        3.2.5 双重征税问题阻碍企业对外投资发展
        3.2.6 已签税收协定不利于企业对外直接投资
        3.2.7 反避税条款规范对外直接投资发展的作用受限
4 发达国家鼓励企业对外直接投资的所得税政策经验借鉴
    4.1 发达国家鼓励企业对外直接投资的所得税政策
        4.1.1 减除双重征税的所得税政策
        4.1.2 促进对外直接投资的纳税优惠政策
    4.2 对“一带一路”背景下我国鼓励对外直接投资的税收政策启示
        4.2.1 消除双重征税的公司所得税政策
        4.2.2 完善的税收优惠政策
        4.2.3 维护本国税收利益的反避税条款
5 “一带一路”背景下企业所得税政策完善建议
    5.1 建立全方位多层次的税收优惠制度
        5.1.1 优化境内外所得纳税调整方法
        5.1.2 放开境内外盈亏抵减限制
        5.1.3 加强企业所得税政策引导作用
        5.1.4 完善境外直接投资的递延纳税制度
        5.1.5 实行国际投资风险损失准备金制度
    5.2 加强消除国际重复征税的税收抵免力度
    5.3 完善税收协定条款
    5.4 加强我国反避税管理
    5.5 加强与全球各国的合作与协调机制
参考文献
后记


【参考文献】：
期刊论文
[1]我国与“一带一路”沿线国家税收协定问题研究[J]. 赵书博.  税务研究. 2018(02)
[2]“一带一路”背景下企业所得税改革国际趋势研究[J]. 安徽省国家税务局课题组,韩杰,姚巧燕.  税收经济研究. 2017(04)
[3]“一带一路”战略背景下中国绿色税收的现状与问题分析[J]. 杨辉.  经济研究参考. 2017(11)
[4]“一带一路”战略下的跨境税收问题初探——基于公司所得税法和国际税收协定的比较[J]. 王文静.  财经法学. 2016(02)
[5]税收服务“一带一路”战略的有关问题探析[J]. 陈展,徐海荣,兰永红,杨琴.  税务研究. 2016(03)
[6]关于“走出去”企业税收风险和应对的探讨[J]. 福建省地税局课题组,汪茂昌,李斌.  发展研究. 2016(02)
[7]税务部门服务“一带一路”建设的思考[J]. 谢永清.  对外经贸. 2015(11)
[8]携手发展中国家 完善“一带一路”税收政策[J]. 姜跃生.  国际税收. 2015(08)
[9]直面“一带一路”的六大风险[J]. 张明.  国际经济评论. 2015(04)
[10]实施“一带一路”战略的财税政策研究[J]. 杨志勇.  税务研究. 2015(06)

博士论文
[1]跨国直接投资公司所得税激励机制优化研究[D]. 王逸.西南财经大学 2008



本文编号：2985025