内部控制单独审计和整合审计比较研究——基于审计成本和审计质量视角

发布时间：2017-10-13 19:24

  本文关键词：内部控制单独审计和整合审计比较研究——基于审计成本和审计质量视角

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【摘要】：与美国要求上市公司实施整合审计不同,中国上市公司还可以进行单独审计,即中国存在单独审计和整合审计两种不同的内部控制审计模式。理论上,整合审计可以降低审计费用,但缺乏经验证据。中国审计市场独特的制度安排为笔者研究单独审计与整合审计之间的差异提供了机会。笔者基于审计成本和审计质量视角实证检验了单独审计与整合审计两种模式之间的差异。研究发现,与单独审计相比,整合审计的审计费用显著更低;应计质量和内部控制非标审计意见在不同内部控制审计模式之间不存在显著差异。研究表明,整合审计提高了审计效率,降低了审计成本;单独审计牺牲了审计效率,但却未能提高审计质量。这意味着单独审计违反了成本效益原则,值得上市公司和监管部门关注和反思。
【作者单位】： 天津财经大学商学院;
【关键词】： 内部控制审计 整合审计 单独审计 审计质量 审计成本
【基金】：国家自然科学基金项目“产权视角下的审计师声誉机制及其经济后果研究”(项目编号:71272189) 教育部人文社会科学研究一般项目“内部控制和独立审计的耦合效应研究:财务重述视角”(项目编号:12YJA790193) 天津财经大学研究生创新基金项目“内部控制审计定价及审计模式选择研究”(项目编号:2013TCB002)
【分类号】：F239.4
【正文快照】： 一、引言内部控制审计是提高会计信息质量的重要制度安排(刘玉廷和王宏,2010[1])。国内外实证研究表明,内部控制审计可以有效抑制盈余管理(方红星和金玉娜,2011[2];Hossain等,2011[3];Bartov和Cohen,2009[4];Cohen等,2008[5]),提高会计信息质量(雷英等,2013[6];Singer和You,20

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本文编号：1026664