大智慧审计失败案例研究

发布时间：2020-10-25 19:04

　　 社会经济和互联网科技的发展带动了新兴行业的发展,由于业务模式的创新和结算方式的增多,注册会计师面临的审计风险增加。外部审计在解决信息不对称问题上起着重要作用,审计失败不仅影响投资者的决策行为和我国社会经济秩序的运行,还会严重影响审计行业的生存和发展,并且暴露了上市公司信息披露的违法行为以及监管效率和力度的不足,影响监管机构的决策。在2016年发生的审计失败案例中,立信会计师事务所对上海大智慧股份有限公司审计失败的案例值得我们关注。原因有二:第一,大智慧所处的互联网金融信息服务行业是新兴行业,在促进“互联网+”行动计划的开展和互联网金融的发展上起着重要作用,研究大智慧审计失败案例对于防范该行业的审计失败以及促进互联网金融信息服务公司的发展具有现实意义;第二,立信会计师事务所在我国的会计师事务所中综合排名靠前,在业务规模、执业质量和质量控制上代表着国内会计师事务所的先进水平,本次立信受到证监会的处罚是六年来的首次处罚,这表明立信在审计质量的控制上仍然存在问题,对立信在审计中存在的问题进行研究可以对我国会计师事务所的健康发展有所启发。在前人对审计失败研究的基础上,本文对大智慧审计失败案例进行研究,分析了大智慧的舞弊手段和舞弊特征,指出立信在审计过程中存在的问题,然后从审计人员和审计机构、被审计单位和外部环境三个方面深入分析了审计失败发生的原因,最后在审计质量相关理论,如内部治理理论和风险管理理论的指导下,提出了防范审计失败尤其是防范互联网金融信息服务行业审计失败的建议。本文对审计人员和审计机构、被审计单位、监管机构分别提出了建立有效的审计失败防范对策:了解行业特点、警惕高风险科目,增强责任意识、完善审计程序;加强内部管理、健全质量控制体系,提升审计人员的专业素质和职业素养;完善股权结构、加强公司治理,调整经营战略、防范经营风险;抵制恶性竞争、完善审计市场竞争环境,加强监管和惩罚力度。
【学位单位】：中南财经政法大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2017
【中图分类】：F239.4
【文章目录】：
摘要
abstract
1 导论
    1.1 选题背景与研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 关于审计失败和审计人员的研究
        1.2.2 关于审计失败和会计师事务所的研究
        1.2.3 关于审计失败和被审计单位的研究
        1.2.4 关于审计失败和外部环境的研究
        1.2.5 现有文献评述
    1.3 研究内容与研究方法
        1.3.1 研究内容
        1.3.2 研究方法
2 相关概念及理论基础
    2.1 审计失败及相关概念
        2.1.1 审计失败的定义
        2.1.2 审计失败与审计风险
        2.1.3 审计失败与经营风险
        2.1.4 审计失败与审计质量
        2.1.5 审计质量控制的概念
    2.2 审计质量相关理论
        2.2.1 契约理论
        2.2.2 内部治理理论
        2.2.3 风险管理理论
3 大智慧审计失败案例分析
    3.1 案例背景介绍
        3.1.1 大智慧和立信基本信息
        3.1.2 对大智慧和立信的处罚
    3.2 大智慧舞弊手段及特征
        3.2.1 多计主营业务收入
        3.2.2 少计管理费用
        3.2.3 虚增合并报表利润
        3.2.4 舞弊手段特征
    3.3 立信会计师事务所的过失
        3.3.1 未保持职业怀疑
        3.3.2 未设计和实施恰当的审计程序
        3.3.3 未获取充分适当的审计证据
        3.3.4 未勤勉尽责
    3.4 审计失败原因分析
        3.4.1 审计人员和审计机构原因
        3.4.2 被审计单位原因
        3.4.3 外部环境原因
4 大智慧审计失败案例的启示
    4.1 对注册会计师的启示
        4.1.1 了解行业特点，警惕高风险科目
        4.1.2 增强责任意识，完善审计程序
    4.2 对立信会计师事务所的启示
        4.2.1 加强内部治理，健全质量控制体系
        4.2.2 提升审计人员的专业素质和职业素养
    4.3 对大智慧的建议
        4.3.1 完善股权结构，加强公司治理
        4.3.2 调整经营战略，防范经营风险
    4.4 对监管机构的建议
        4.4.1 抑制恶性竞争，完善审计市场竞争环境
        4.4.2 加强监管和惩罚力度
5 结论
    5.1 主要结论
    5.2 研究创新和研究局限
参考文献
攻读学位期间的研究成果

【参考文献】

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本文编号：2855833