不可核实的商誉减值测试估计与审计费用

发布时间：2017-10-20 20:01

  本文关键词：不可核实的商誉减值测试估计与审计费用

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【摘要】：为了与国际会计准则趋同,我国2006年颁布的《企业会计准则》取消了对商誉进行摊销的做法,改为至少在每年年末进行减值测试。商誉减值测试是一种不可核实的估计,探索实施这种强行规定时是否由于不可核实的估计需要更多的工作量以及带来审计风险使得审计费用上升具有现实意义。我们以2007—2014年度A股上市公司为样本,实证分析商誉减值测试的不可核实性是否会导致审计费用的上升。实证结果显示,相对于没有商誉的公司,有商誉的公司审计费用明显上升,并且在那些确实计提了不可核实的商誉减值估计损失公司中,其审计费用增加的更多。另外还发现公司治理在不可核实的商誉减值测试估计中影响审计费用。
【作者单位】： 上海财经大学会计与财务研究院/会计学院;上海财经大学会计学院;中海基金管理有限公司;
【关键词】： 商誉减值测试 不可核实的估计 审计费用
【基金】：教育部人文社会科学重点研究基地重大项目(项目批准号:13JJD790019) 审计署重点科研课题“国有企业领导人员任期经济责任审计研究”(立项编号:15SJ03001)的阶段性成果
【分类号】：F239.4
【正文快照】： 一、引言 商誉不再摊销,而是每年进行最少一次的减值测试的规定,最先是由FASB在2001年6月颁布的SFAS141中提出。IASB在2004年3月发布的IFRS3中也提出了相同的规定,这可以说是国际会计与美国会计趋同的结果。但FASB在2011年9月颁布第八号文件,对原有的会计准则进行了修订,取消

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本文编号：1069061