基于交易成本视角的内部审计增值有用性研究

发布时间：2017-10-24 13:29

  本文关键词：基于交易成本视角的内部审计增值有用性研究

  更多相关文章： 资产专用性 不确定性 交易频率 内部审计服务 企业价值增值

【摘要】：内部审计从其产生就被形象的称为“公司的窗口”和“管理层的耳目”,同时内部审计也经历着转变,从传统的查漏补缺到现代的为组织实现全面增值服务,跨越了消极防弊、积极兴利两个阶段,目前正经历着增值的阶段。无论是从受托责任理论角度还是企业契约理论角度,内部审计的终极目标都是促进企业提高经济效率,特别是在国内外经济环境发生巨大变化的今天,内部审计在企业管理经营和战略决策方面有着极其重要的地位,它既是企业内部控制这种治理机制的重要组成部分,又发挥着评价与监督内部控制的职能。因此内部审计被称为“企业良心”,是维护企业正向发展趋势的最后一道防线。与此同时,国际内部审计师协会也把“增加企业价值”作为审计的首要目标提出,这意味着一个内部审计促进企业价值升值的时代已经到来。所以,研究内部增值服务对企业价值增值的问题具有非常重要的理论价值和现实意义。本文基于交易成本理论与内部审计目标相融合的理论分析基础上,以权变理论的环境—结构—绩效关系为基本范式,构建一个由资产专用性、不确定性和交易频率为外生变量、以内部审计服务(确认服务和咨询服务)为中介变量,以增值有用性为最终解释变量的结构关系模型,提出四个基本假设。通过对湖南省55家上市公司进行问卷调查获取了91份问卷,探究交易成本、内部审计服务以及公司价值三者之间的内在一致性。通过对湖南55家上市公司进行实证分析得出如下结论:资产专用性、不确定性、交易频率对内部审计服务具有显著正向的影响关系;内部审计服务(确认服务和咨询服务)对企业价值增值具有显著的正向影响关系,所以通过内部审计服务这个中介变量,我们得出了一个结果,即内部审计服务能够降低交易成本,进而促进企业价值增值。本文的主要创新点是通过内部审计增值服务的两个功能(确认服务和咨询服务)为桥梁,寻求交易成本与企业价值增值的内在一致性,即内部审计增值服务能够降低交易成本,最终达到企业价值增值的目的,同时给企业价值增值赋予经济学意义。
【关键词】：资产专用性 不确定性 交易频率 内部审计服务 企业价值增值
【学位授予单位】：湘潭大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.45
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 第1章 绪论9-18
• 1.1 选题的背景及意义9-11
• 1.1.1 选题背景9-10
• 1.1.2 选题意义10-11
• 1.2 国内外文献综述11-15
• 1.2.1 交易成本理论在内部审计研究中的文献11-12
• 1.2.2 内部审计与组织价值增值的有用性文献12-14
• 1.2.3 国内外文献评述14-15
• 1.3 研究框架与方法15-17
• 1.3.1 研究框架15-17
• 1.3.2 研究方法17
• 1.4 本文创新之处17-18
• 第2章 相关理论概述18-22
• 2.1 交易成本理论18-20
• 2.1.1 交易与交易成本18-19
• 2.1.2 交易成本理论行为假设19-20
• 2.2 内部审计增值服务相关理论分析20-21
• 2.3 内部审计对克服有限理性和机会主义的作用21-22
• 第3章 研究假设与研究设计22-45
• 3.1 研究假设的提出22-25
• 3.1.1 资产的专用性与内部审计22-23
• 3.1.2 交易的不确定与内部审计23
• 3.1.3 交易频率与内部审计23-24
• 3.1.4 内部审计服务与增值有用性24-25
• 3.2 研究设计25-29
• 3.2.1 资产专用性量表的设计25-26
• 3.2.2 不确定性量表设计26
• 3.2.3 交易频率的量表设计26-27
• 3.2.4 内部审计服务的量表设计27-28
• 3.2.5 内部审计服务对企业价值增值有用性的量表设计28-29
• 3.3 正式调研样本选取背景29-30
• 3.4 问卷量表的评价和修正30-45
• 3.4.1 信度分析30-38
• 3.4.2 效度分析38-45
• 第4章 实证研究结果及分析45-50
• 4.1 实证研究结果45-47
• 4.1.1 资产专用性与内部审计服务构面的关系45
• 4.1.2 不确定性与内部审计服务服务构面的关系45-46
• 4.1.3 交易频率与内部审计服务构面的关系46-47
• 4.1.4 内部审计服务与增值有用性构面的关系47
• 4.2 整体模型分析47-50
• 第5章 研究结论和相关的建议50-53
• 5.1 结论50
• 5.2 根据研究结果提出相关的政策建议50-52
• 5.2.1 加强提高内部审计人员的素质，提高人力资本专用性，转变组织的审计工作重点50-51
• 5.2.2 加强对审计质量的控制，克服交易过程中的不确定性，充分发挥内部审计在风险管理方面的作用51
• 5.2.3 整合企业内部的审计服务资源，提高内部审计信息的利用率，，充分发挥内部审计对企业增值的作用51-52
• 5.3 研究展望52-53
• 参考文献53-55
• 致谢55-56
• 附录56-61
• 攻读硕士学位期间公开发表的论文61

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