内部控制质量与审计定价相关性的研究

发布时间：2017-10-29 14:01

  本文关键词：内部控制质量与审计定价相关性的研究

  更多相关文章： 内部控制 内部控制审计 内部控制质量 审计风险 审计成本

【摘要】：审计定价，也被称为审计费用，是指注册会计师因向公司提供专业性服务而收取的报酬。它不仅体现了审计服务供需双方的互相关系，又影响着注册会计师的独立性，因此审计定价一直是学者们研究的一个热点问题。目前，学术界普遍认为，审计定价主要由两大因素决定：审计成本与审计风险。然而国内注册会计师对于审计风险因素的考虑较少，主要的研究还停留在审计成本因素。不过自从开创了风险导向型审计模式后，而且近年来上市公司也被要求发布内部控制审计报告，这就使得注册会计师对被审公司财务风险的关注度显著提高。并且上市公司有效的内部控制可以降低财务风险，从而对注册会计师的审计定价造成影响。但之前所作研究的一个难点在于内部控制质量评价缺乏依据，而从2012年起，我国上市公司都被要求对其内部控制进行审计并进行披露，，因此根据其内部控制审计报告可以对其内部控制质量进行客观的评价，并继续研究其与审计定价的相关关系。 本文采用规范与实证研究相结合的方式，对内部控制质量与审计定价的相关性问题进行了分析。本文选取2008年至2011年在深圳证券交易所上市的所有公司，经过筛选最终得到1964家样本。本文以上市公司外部审计费用的自然对数作为审计定价的替代变量；研究内部控制质量时，根据是否自愿出具内部控制审计报告，以及出具的审计意见对上市公司内部控制质量进行评价，来反映公司内部控制情况；并选用总资产规模、公司业务繁简程度、盈利能力、财务杠杆、审计事务所的声誉以及地区因素作为控制变量，对注册会计师审计定价进行多元线性回归分析，上市公司内部控制质量和审计费用的相关性。研究结果表明上市公司内部控制质量与审计定价呈不显著的负相关关系，但对比三年连续数据来看，显著性水平正逐渐上升。这说明内部控制质量越高审计定价就越低，但由于我国目前内部控制审计制度建立不久，内部控制审计报告还未得到应有的重视，且国内注册会计师对于审计风险的考虑较少，所以导致了不显著的结论。
【关键词】：内部控制 内部控制审计 内部控制质量 审计风险 审计成本
【学位授予单位】：南京财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F275;F239.2
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-8
• 第一章 绪论8-12
• 1.1 选题意义8-9
• 1.2 研究问题与研究思路9-10
• 1.3 研究方法10-11
• 1.4 研究的创新之处11-12
• 第二章 文献综述12-21
• 2.1 国外文献综述12-16
• 2.1.1 关于审计定价影响因素的研究12-14
• 2.1.2 内部控制质量对审计成本和审计风险影响的研究14-16
• 2.2 国内文献综述16-19
• 2.2.1 对审计定价影响因素的研究16-18
• 2.2.2 内部控制对审计风险的影响研究18-19
• 2.3 国内外研究述评19-21
• 第三章 审计定价影响因素与内部控制质量研究21-30
• 3.1 审计定价模型分析21-22
• 3.2 审计定价影响因素分析22-26
• 3.2.1 上市公司规模22-23
• 3.2.2 财务风险23
• 3.2.3 公司治理23-24
• 3.2.4 公司所在地24
• 3.2.5 会计师事务所规模和声誉24-25
• 3.2.6 事务所行业专门化25
• 3.2.7 事务所任期25-26
• 3.2.8 非审计业务26
• 3.3 内部控制制度发展及对审计定价的影响26-30
• 3.3.1 我国内部控制制度背景26-27
• 3.3.2 内部控制质量对审计定价的影响27-30
• 第四章 实证研究30-39
• 4.1 研究假设31
• 4.2 样本选择与数据来源31
• 4.3 变量选择与模型设计31-34
• 4.3.1 被解释变量31-32
• 4.3.2 解释变量32
• 4.3.3 控制变量32-34
• 4.4 实证检验结果34-39
• 4.4.1 描述性统计34-35
• 4.4.2 均值 T 检验35-36
• 4.4.3 变量相关性检验36-37
• 4.4.4 回归分析结果37-39
• 第五章 研究结论与政策建议39-43
• 5.1 研究结论39-40
• 5.2 政策建议40-41
• 5.2.1 关于审计定价的建议40-41
• 5.2.2 关于内部控制审计报告的建议41
• 5.3 研究的局限性及进一步的研究方向41-43
• 参考文献43-47
• 攻读学位论文期间发表的文章47-48
• 后记48

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 刘明辉;胡波;;公司治理、代理成本与审计定价——基于2001—2003年我国A股上市公司的实证研究[J];财经问题研究;2006年02期

2 陈冬华;周春泉;;自选择问题对审计收费的影响——来自中国上市公司的经验证据[J];财经研究;2006年03期

3 郭梦岚;;国外审计定价研究综述及其启示[J];当代经济管理;2009年09期

4 张艳,李书锋;会计师事务所审计收费影响因素的实证研究[J];管理科学;2004年04期

5 夏冬林,林震昃;我国审计市场的竞争状况分析[J];会计研究;2003年03期

6 伍利娜;盈余管理对审计费用影响分析——来自中国上市公司首次审计费用披露的证据[J];会计研究;2003年12期

7 张奇峰;张鸣;戴佳君;;中国审计定价实证研究述评[J];会计研究;2006年06期

8 杨有红;陈凌云;;2007年沪市公司内部控制自我评价研究——数据分析与政策建议[J];会计研究;2009年06期

9 潘克勤;;公司治理、审计风险与审计定价——基于CCGI~(NK)的经验证据[J];南开管理评论;2008年01期

10 朱小平;余谦;;我国审计收费影响因素之实证分析[J];中国会计评论;2004年02期

本文编号：1113246