整合审计对审计成本的影响研究

发布时间：2017-11-02 11:30

  本文关键词：整合审计对审计成本的影响研究

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【摘要】：随着美国萨班斯法案404条款的颁布,美国的资本市场开启了内部控制审计时代。中国也受这一全球审计变革的影响,不仅开启了先行先试的内部控制审计,而且内部控制审计逐步从自愿阶段过渡到强制阶段。为了缓解内部控制审计制度带来的负外部性,降低审计成本,2007年美国PCAOB颁布的AS5(审计第五号准则)中提出实施整合审计。我国在借鉴美国AS5的基础上,2010年在财政部等五部委联合发布的《企业内部控制规范指引》中正式提出整合审计的理念与要求。美国内部控制审计与财务报表审计的整合进行所形成的整合审计及其影响成为一个新的审计研究话题。目前我国已有的研究主要在理论上探讨了整合审计的具体模式、实施的可行性与必要性等方面对审计成本的影响。由于处于整合审计最初阶段,我国财务报表审计收费与内部控制审计收费披露不规范,很少有相关实证研究文献。美国AS5的实施降低了内部控制审计带来的畸高的审计成本,我国借鉴美国AS5提出的整合审计也具有同样的目的,因此,整合审计在我国的实施情况及其对审计成本的影响是一个极其值得关注的话题。文章选取了沪深两市上市公司2012年至2014年期间的数据作为研究样本,对上市公司整合审计对财务报表审计收费与总体审计成本的影响进行了实证研究,研究发现：(1)实施整合审计的公司其财务报表审计成本更低；与“十大”会计师事务所相比,非“十大”会计师事务所的审计师实施整合审计可以更好地帮助公司降低财务报表审计成本；(2)实施整合审计的程度越高,公司的财务报表审计成本越低；公司总体审计成本也明显较低。本研究的发现支持我国市场背景下整合审计具有降低审计成本的作用,可在一定程度上缓解推行内部控制审计的负面影响。本研究丰富了现有的整合审计文献,提供了较为客观的评价整合审计实施效果的学术证据。
【关键词】：整合审计 内部控制审计 财务报表审计 审计成本
【学位授予单位】：东南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-9
• 第一章 绪论9-13
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 研究的基本思路10
• 1.3 研究的意义10-13
• 第二章 文献回顾13-19
• 2.1 整合审计的概念13
• 2.2 整合审计文献综述13-14
• 2.3 审计成本研究14-17
• 2.4 整合审计与审计成本之间的联系17-19
• 第三章 理论基础与研究假设19-24
• 3.1 整合审计模式发展的基础19-21
• 3.2 整合审计对审计成本的影响21-22
• 3.3 整合审计实施程度对审计成本的影响22-24
• 第四章 实证研究设计24-28
• 4.1 样本与数据24
• 4.2 模型设计24-27
• 4.3 样本选择27-28
• 第五章 整合审计与审计成本相关性的实证结果与分析28-38
• 5.1 描述性统计28-30
• 5.1.1 假设1描述性统计28-29
• 5.1.2 假设2描述性统计29-30
• 5.2 相关性分析30-33
• 5.2.1 假设1相关性分析30
• 5.2.2 假设2相关性分析30-33
• 5.3 回归结果分析33-38
• 5.3.1 实施整合审计对审计成本的影响33-34
• 5.3.2 整合审计实施程度对审计成本的影响34-38
• 第六章 基于整合审计的案例研究38-43
• 6.1 选择该案例的理由38-39
• 6.2 案例基本情况介绍39-40
• 6.2.1 “星湖科技”的基本情况介绍39
• 6.2.2 大华会计师事务所的基本情况介绍39-40
• 6.3 整合案例分析40-43
• 6.3.1 案例背景40
• 6.3.2 实施整合审计的原因分析40
• 6.3.3 大华会计师事务所对整合审计的实践40-42
• 6.3.4 案例启示42-43
• 第七章 研究结论及未来展望43-45
• 7.1 结论43
• 7.2 讨论与不足43-45
• 致谢45-46
• 参考文献46

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前7条

1 王静;;基于经济学视角的整合审计研究[J];中国内部审计;2014年08期

2 雷英;吴建友;孙红;;内部控制审计对会计盈余质量的影响——基于沪市A股上市公司的实证分析[J];会计研究;2013年11期

3 王爱华;刘扬;;上市公司整合审计研究发展综述[J];财会月刊;2012年02期

4 张宜霞;;财务报告内部控制审计收费的影响因素——基于中国内地在美上市公司的实证研究[J];会计研究;2011年12期

5 谢晓燕;张龙平;李晓红;;我国上市公司整合审计研究[J];会计研究;2009年09期

6 张龙平;陈作习;宋浩;;美国内部控制审计的制度变迁及其启示[J];会计研究;2009年02期

7 张国清;夏立军;;自愿性内部控制审计是否增加了企业的审计负担?[J];经济管理;2013年05期

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本文编号：1131398