非经常性损益、盈余管理与审计意见

发布时间：2017-11-03 11:43

  本文关键词：非经常性损益、盈余管理与审计意见

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【摘要】：盈余管理问题既是会计理论的重要组成部分也是实务界所在意的核心会计问题之一。近年来，我国上市公司普遍存在着盈利质量普遍较低，非经常性损益各项目在利润中所占的比重越来越大。我们发现非经常性损益已经成为了上市公司进行盈余管理的重要手段之一。许多上市公司开始利用非经常性损益来粉饰其业绩，使业绩水平受到严重的扭曲。由于非经常性损益项目包含的内容和形式多种多样，利用经常性损益进行调节利润的手段也呈现出了多样化和复杂化。但是不同公司因不同的目的会依据不同准则的要求来选择不同的非经常损益项目来管理盈余，以满足特定时期的特定需求。在此情况下，外部独立审计对盈余管理是否具有一定的鉴别能力，从而能够识别上市公司利用非经常性损益具体项目来进行盈余管理的行为，并能给出相应审计意见，即非经常性损益各个子项目能否为上市公司进行盈余管理提供更大的空间，，审计师能否识别该行为，从而出具相应的审计意见。 本文以我国2008-2011年上市公司为研究对象。运用规范和实证相结合的研究方法，将我国上市公司非经常性损益各项目具体状况作了频率统计分析。从总体状态分析、发生与构成分析和各项目分层分析等方面。通过对样本公司纵向的对比和横向的对比分析，来验证和说明在我国上市公司中非经常性损益各具体项目的整体情况。从而得出上市公司利用非经常性损益各项目进行盈余管理是具有现实性的。同时采用构建适当模型来实证说明非经常性损益项目与盈余管理和审计意见之间的相关性。重点关注在2008年修正后以及各相关政策向其靠拢的背景下，我国各类上市公司利用非经常性损益的具体项目来实现管理盈余的目的。并在此基础上还分析了非经常性损益的具体项目、盈余管理和审计师的审计意见之间的联系。从而可以看出在我国市场经济尚未完善的背景下，审计师可以识别企业的盈余管理行为。并能够通过上市公司对非经常性损益的具体项目的运用情况来出示相应的审计意见，从而抑制和减少我国上市公司的盈余管理行为
【关键词】：非经常性损益项目 盈余管理 审计意见
【学位授予单位】：安徽工业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F275.3;F239.4
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 1 绪论9-14
• 1.1 问题的提出9-11
• 1.2 研究的目的和意义11
• 1.3 研究内容、方法和框架11-13
• 1.4 本文可能的贡献和创新13-14
• 2 概念界定与文献综述14-24
• 2.1 概念界定14-17
• 2.1.1 非经常性损益含义与特点14-17
• 2.1.2 盈余管理的含义和目的17
• 2.2 文献综述17-24
• 2.2.1 非经常性损益项目的盈余管理文献综述17-19
• 2.2.2 盈余管理的审计意见文献综述19-21
• 2.2.3 非经常性损益项目的审计意见文献综述21-24
• 3 理论分析与研究假设24-27
• 3.1 非经常性损益具体项目与盈余管理24-25
• 3.2 审计意见与盈余管理25
• 3.3 非经常性损益具体项目与审计意见25-27
• 4 非经常性损益项目频率统计分析27-35
• 4.1 样本选取27
• 4.2 总体状态分析27-30
• 4.3 发生与构成分析30-32
• 4.4 各项目分层分析32-35
• 5 实证检验与结果分析35-54
• 5.1 模型设计与变量解释35-36
• 5.1.1．非经常性损益各项目与盈余管理的模型35
• 5.1.2 非经常性损益各项目、盈余管理与审计意见的模型35-36
• 5.2 检验结果与分析36-54
• 5.2.1 描述性分析36-37
• 5.2.2 变量相关性分析37-39
• 5.2.3 模型回归分析39-44
• 5.2.4 稳健性检验44-54
• 6 研究的结论54-57
• 6.1 结论54
• 6.2 启示与建议54-56
• 6.2.1 启示54-55
• 6.2.2 建议55-56
• 6.3 研究局限性56-57
• 参考文献57-63
• 在学研究成果63-64
• 致谢64

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前2条

1 沈烈;张西萍;;新会计准则与盈余管理[J];会计研究;2007年02期

2 吴溪,程璐;对非经常性损益信息披露的思考[J];中央财经大学学报;2001年09期

本文编号：1136071