上市公司财务报表审计与内部控制审计的整合研究

发布时间：2016-10-25 09:15

  本文关键词：上市公司财务报表审计与内部控制审计的整合研究，由笔耕文化传播整理发布。

《西南大学》 2013年

上市公司财务报表审计与内部控制审计的整合研究

刘永君  

【摘要】：根据《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》的规定,我国主板上市公司自2012年起要披露董事会出具的内部控制自我评价报告和注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告,并且择机在中小板和创业板上市公司施行,鼓励非上市大中型企业提前执行。从我国现行法律规定和资本市场的实际要求来看,我国已正在进入财务报表审计和内部控制审计双管齐下的时代。 我国《企业内部控制审计指引》第五条规定,注册会计师可以单独执行内部控制审计,也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行。根据国际经验,在两种审计并行的背景下,我们国家在实施过程中要提高审计效率,降低审计成本,更好的向信息使用者提供正确完整的信息,对整合审计的引进就势在必行。但怎样开展整合审计?当前并没有明确的准则指引或业务指南。 本文在这样的背景下,采用了规范分析与案例分析相结合的方法,通过对财务报表审计及内部控制审计整合理论方法和基本思路的研究,试图摸索出整合审计的基本方法,探讨整合审计的重点内容,明确整合审计的基本流程,分析实际操作流程中的关键整合点。文章首先采用规范研究的方法,查找相关的学术信息,在回顾内部控制审计理论和整合审计研究成果的基础上,结合相关领域已有的研究文献对财务报表审计与内部控制审计的关系进行理论研究,并在此基础上从理论角度对两种审计的整合内容进行分析整理,明确两种审计的关键整合点。 其次采用案例研究的方法,以重庆啤酒公司的整合审计为分析案例,对整合审计的关键整合点进行模拟演示,以审计流程中的实际操作对理论研究的内容进行具象分析,在此基础上进行方法总结并提出相关的操作建议,通过操作流程中的实际问题演示,将两种审计在统一的思路下契合起来,在审计实务中将内部控制审计与财务报表审计尽可能融合,将整个流程连接起来,对开展整合审计业务提供切实可行的操作性建议,希望对整合审计的理论研究和审计实务能起到抛砖引玉的作用。

【关键词】：
【学位授予单位】：西南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F239.4
【目录】：

下载全文 更多同类文献

CAJ全文下载

(如何获取全文？ 欢迎：购买知网充值卡、在线充值、在线咨询)

CAJViewer阅读器支持CAJ、PDF文件格式

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 毛敏;;美国财务报告内部控制审计的最新发展及启示[J];财会通讯(学术版);2006年01期

2 李荣 ,吴益兵;美国财务呈报内部控制审计报告及其比较[J];财会通讯;2005年08期

3 谢晓燕;张心灵;陈秀芳;;我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析[J];财会通讯;2009年09期

4 杨继飞;李昊;周海艳;;国外内部控制审计发展及启示[J];财会通讯;2009年10期

5 王杏芬;;整合审计下内部控制审计风险模型构建[J];财会通讯;2011年25期

6 刘玉廷;王宏;;提升企业内控有效性的重要制度安排——关于实施企业内控注册会计师审计的有关问题[J];财会学习;2010年08期

7 裘宗舜;周洁;;美国财务报告内部控制审计的发展与启示——财务报告内部控制审计与财务报表审计的比较[J];财会月刊;2009年04期

8 潘芹;刘永君;;关于整合进行财务报表审计与内部控制审计的思考[J];财会月刊;2011年07期

9 范锰杰;林枫;;对我国整合审计制度的思考[J];财会月刊;2011年10期

10 王爱华;刘扬;;上市公司整合审计研究发展综述[J];财会月刊;2012年02期

中国硕士学位论文全文数据库 前2条

1 赵文娟;内部控制审计对财务报表审计质量的影响[D];南京大学;2011年

2 王阳;我国整合审计研究[D];东北财经大学;2011年

【共引文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 王立勇,张秋生;对我国现行内部控制评价主体定位的研究[J];北京交通大学学报(社会科学版);2004年04期

2 曹中红;;我国上市公司信息披露中存在的问题及对策[J];北京理工大学学报(社会科学版);2006年06期

3 梁运吉;;公司内部控制问题研究[J];商业研究;2006年23期

4 陈旭东;吴昊旻;;COSO报告、巴塞尔资本协议与我国商业银行内部控制[J];商业研究;2007年05期

5 树友林;;上市公司内部控制评价问题研究[J];商业研究;2008年11期

6 杨瑞平;;治理层的监督与内部控制[J];商业研究;2011年06期

7 赵斯昕;丁日佳;信春华;;基于社会责任的企业全面风险管理框架体系建构[J];商业研究;2012年02期

8 郑丽;韩丽荣;;中日企业内部控制评价与审计规范比较[J];商业研究;2012年04期

9 邱海辉;;提高我国上市公司注册会计师审计质量的思考[J];中共成都市委党校学报;2007年05期

10 王春山;李雪淳;;中日企业内部控制准则的比较[J];长春大学学报;2010年11期

中国重要会议论文全文数据库 前10条

1 谢晓燕;;内蒙古大中型企业内部控制监督检查的调查分析[A];北方省市自治区会计学会第二十七次学术研讨会论文集[C];2009年

2 夏宁;;四、内部控制环境的三维视角与理论框架[A];2010中国国有经济发展论坛暨“中国经济发展方式转变与国有经济战略调整”学术研讨会论文集[C];2010年

3 胡蕾;祝焰;;中美企业内部控制信息披露比较研究[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会（第十五届年会）暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集（下册）[C];2008年

4 宋玉;;对《企业内部控制基本规范》的思考——来自美国财务呈报内部控制评价发展的启示[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会（第十五届年会）暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集（下册）[C];2008年

5 罗斌元;;审计质量的影响因素与经济学的形成机理[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会（第十五届年会）暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集（下册）[C];2008年

6 中国建设银行上海审计分部课题组;;试论商业银行内部控制评价标准的完善方向——基于中国建设银行实践经验的思考与研究[A];中国内部审计协会2009年度全国“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会一二等奖论文汇编[C];2009年

7 中国工商银行内审直属分局课题组;;基于价值创造导向的工商银行内部控制评估体系构建实践[A];中国内部审计协会2009年度全国“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会一二等奖论文汇编[C];2009年

8 湖北省内部审计师协会中国移动通信集团湖北有限公司课题组;傅国;邓峰;;建立和完善内部控制评价标准体系的探讨[A];中国内部审计协会2009年度全国“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会一二等奖论文汇编[C];2009年

9 龚文;;内部控制审计对CPA行业的影响分析[A];吉林省行政管理学会“政府管理创新与转变经济发展方式”学术年会论文集（《吉林政报》2010·专刊2）[C];2011年

10 樊行健;王晓翔;蒋航程;;内部控制:来自一家中美合资企业的理念和方法[A];中国会计学会2006年学术年会论文集（下册）[C];2006年

中国博士学位论文全文数据库 前10条

1 陈莉;基于COSO理论的新型农村合作医疗内部控制模式研究[D];华中科技大学;2011年

2 李俊梅;注册会计师会计舞弊识别能力研究[D];石河子大学;2011年

3 路晓颖;内部控制对上市公司并购绩效的影响研究[D];天津大学;2011年

4 宋仕杰;企业内部监督模式研究[D];西南财经大学;2011年

5 王文杰;上市公司内部控制信息披露质量研究[D];东北财经大学;2011年

6 彭桃英;审计质量与审计市场行为主体关系研究[D];中南大学;2005年

7 杨美丽;公司治理中的会计信息披露问题研究[D];山东农业大学;2006年

8 吉利;企业财务信息管理研究[D];西南财经大学;2006年

9 刘秋明;基于公共受托责任理论的政府绩效审计研究[D];厦门大学;2006年

10 王德武;中国上市公司治理的有效性评价研究[D];辽宁大学;2007年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 吴欢;注册会计师财务报表审计中对企业内部控制的审计研究[D];长春理工大学;2010年

2 张红梅;上市公司内部控制信息披露影响因素的实证研究[D];山东农业大学;2010年

3 张雪英;中国农业银行会计信息披露研究[D];山东农业大学;2010年

4 侯剑;ABC（集团）股份有限公司内控体系建设研究[D];大连理工大学;2010年

5 赵书平;我国股份制商业银行内部控制评价探析[D];江西财经大学;2010年

6 胡芹;自愿性内部控制信息披露与资本市场信息不对称关系的实证检验[D];江西财经大学;2010年

7 刘琪;我国寿险公司偿付能力内部审计研究[D];江西财经大学;2010年

8 王静;我国财务报告内部控制评价存在的问题及对策分析[D];江西财经大学;2010年

9 吕文慧;内部控制信息披露质量影响因素的研究[D];南京财经大学;2010年

10 王玉;基于内部控制视角的企业财务风险评价及控制策略研究[D];河北工程大学;2010年

【二级参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 袁秋云;;沪市上市公司2008年内部控制鉴证报告分析[J];财经界(学术版);2009年09期

2 李荣 ,吴益兵;美国财务呈报内部控制审计报告及其比较[J];财会通讯;2005年08期

3 谢晓燕;张心灵;陈秀芳;;我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析[J];财会通讯;2009年09期

4 杨继飞;李昊;周海艳;;国外内部控制审计发展及启示[J];财会通讯;2009年10期

5 刘玉廷;王宏;;提升企业内控有效性的重要制度安排——关于实施企业内控注册会计师审计的有关问题[J];财会学习;2010年08期

6 毛敏;;内部控制鉴证服务的中美比较[J];财会月刊;2006年01期

7 裘宗舜;周洁;;美国财务报告内部控制审计的发展与启示——财务报告内部控制审计与财务报表审计的比较[J];财会月刊;2009年04期

8 谢晓燕;程富;;谈我国企业内部控制审计的开展[J];财会月刊;2009年27期

9 陈小林;陈作习;;论内部控制审计动因、成本与收益[J];财会月刊;2010年20期

10 潘芹;刘永君;;关于整合进行财务报表审计与内部控制审计的思考[J];财会月刊;2011年07期

【相似文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 黄明郁;;内部控制审计若干问题[J];合作经济与科技;2006年17期

2 闫秀英;;内部控制与内部控制审计[J];内蒙古统计;2006年04期

3 张先吉;;对企业内部控制审计若干问题的思考[J];四川行政学院学报;2006年06期

4 ;加强内部控制审计提高企业抗风险能力[J];中国内部审计;2006年08期

5 吴猛;;美国财务呈报内部控制审计准则的发展与影响[J];中国内部审计;2007年12期

6 张笠;;美国内部控制审计准则最新发展与启示[J];审计月刊;2007年08期

7 付明;;浅谈企业内部控制审计[J];山东煤炭科技;2007年04期

8 郑素珍;;浅谈企业的内部控制审计[J];现代商业;2007年26期

9 刘焕琴;;关于内部控制审计相关问题的研究[J];今日科苑;2007年22期

10 卜文周;;地勘单位内部控制审计评价的探讨[J];中国煤炭地质;2008年S2期

中国重要会议论文全文数据库 前10条

1 王翠琳;苏健;;内部控制审计运行制度体系、监管体系建设研究[A];“环境会计与西部经济发展” 学术年会论文集[C];2010年

2 张国清;;自愿性内部控制审计的经济后果:基于审计延迟的经验研究[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

3 陈姗姗;;浅谈内部控制审计的重要性[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

4 王欣健;;企业集团财务公司内部控制审计典型案例分析[A];中国内部审计协会2007年度全国“内部审计在金融机构治理、风险和控制中的作用”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C];2007年

5 中国建设银行西安审计分部课题组;;关于商业银行内部控制审计报告及报送的思考[A];中国内部审计协会2009年度全国“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C];2009年

6 中国石化审计局南京分局课题组;向谷峰;贺永红;陆征;江玉均;高军喜;闻佳凤;;内部控制审计的主要内容、方法及作用[A];中国内部审计协会2009年度全国“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C];2009年

7 中石化江苏油田勘探局江苏油田课题组;;企业内部控制审计实务研究[A];2009年度中国总会计师优秀论文选[C];2011年

8 刘晓嫱;袁秋云;;内部控制审计:国际动态与中国展望[A];首届内部控制专题学术研讨会论文集[C];2009年

9 谢少敏;;内部控制审计报告方式的理论分析[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

10 薛清艳;;内部控制审计的实施探讨[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

中国重要报纸全文数据库 前10条

1 李三喜 财政部企业内部控制标准委员会咨询专家、中天恒管理咨询公司董事长、中天恒会计师事务所总经理;[N];财会信报;2014年

2 李三喜 财政部企业内部控制标准委员会咨询专家、中天恒管理咨询公司董事长、中天恒会计师事务所总经理;[N];财会信报;2014年

3 李三喜;[N];财会信报;2014年

4 财政部企业内部控制标准委员会咨询专家、中天恒管理咨询公司董事长、中天恒会计师事务所总经理 李三喜;[N];财会信报;2014年

5 ;[N];中国会计报;2010年

6 本报记者 郝新华 鱼招波;[N];财会信报;2011年

7 石佳;[N];中国建材报;2011年

8 姜爱玉 中国人民银行尤溪县支行;[N];中国审计报;2013年

9 李晓亮 审计署驻武汉特派办;[N];中国审计报;2013年

10 财政部企业内部控制标准委员会咨询专家、中天恒管理咨询公司董事长、中天恒会计师事务所总经理 李三喜;[N];财会信报;2014年

中国博士学位论文全文数据库 前1条

1 谢晓燕;企业内部控制审计研究[D];内蒙古农业大学;2010年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 普秀玲;基于我国上市公司年报的内部控制审计问题研究[D];兰州理工大学;2011年

2 苏健;我国内部控制审计实施环境建设研究[D];兰州理工大学;2011年

3 李荣;美国财务呈报内部控制审计的发展及其启示[D];厦门大学;2007年

4 尹剑;企业内部控制审计研究[D];河北大学;2010年

5 金灵;内部控制审计问题研究[D];财政部财政科学研究所;2011年

6 邓美洁;上市公司内部控制审计制度研究[D];东北师范大学;2011年

7 杨婉斯;对《企业内部控制审计指引》的分析及其改进研究[D];东北财经大学;2011年

8 张海霞;企业内部控制审计研究[D];山西财经大学;2012年

9 张卓;终极控制权下的内部控制审计与会计信息质量[D];天津财经大学;2012年

10 张涛;华能甘肃公司内部控制审计改进研究[D];兰州大学;2012年

  本文关键词：上市公司财务报表审计与内部控制审计的整合研究，由笔耕文化传播整理发布。

，

本文编号：152526