基于动态模糊评价的审计风险综合评价模型及其应用

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　　　　　　　 基于动态模糊评价的审计风险综合评价模型及其应用
　　　摘要:随着社会经济的发展，企业审计工作的开展也越来越广泛。审计工作主要针对企业风险进行评估，根据现今审计工作发展方向，可以看出风险评价是审计工作的精髓。审计风险过程中存在很多的模糊性、复杂性，以致审计风险综合评价工作具有很大的难度。本文主要通过对基于动态模糊评价的审计风险综合评价模型进行分析与研究并对它的应用情况进行讨论，推广审计风险综合评价的应用，促进我国审计工作的发展。
　　　关键词:审计工作；审计风险；综合评价模型；动态模糊评价
　　　加入世界贸易组织后，我国经济得到了很大的发展，越来越多的企业都成为了上市公司。为了保持我国经济的健康稳定发展，审计工作必不可少。审计风险管理如果处理不到位，上市公司发生风险，会导致社会经济出现不稳定现象，从而影响人们的生产与生活，可见审计风险管理工作的重要性。审计风险管理可以指引我国经济向健康方向发展，所以必须做好审计风险管理。审计风险评估是审计风险管理工作中非常重要的一个环节，审计人员可以通过对风险评估的分析马研究，全面认识风险，为企业作出正确的指导，给出有用的改进方法与措施。审计风险评估方法有内部控制评价法、分析性审核法和风险因素分析法。这些方法是通过对审计风险的影响因素进行分析与评价，同时需要审计人员用自己的工作经验进行评价，这就导致审计风险存在一定的模糊性和主观性。基于这一现象，本文提出了动态模糊评价的方法建立审计风险综合评价模型对审计风险进行准确评价。
　　　一、动态模糊综合评价法
　　　传统的审计风险评价都只能对审计风险的影响因素进行定性的评价，而不能定量的评价。一动态模糊综合评价法是在模糊综合评价法的基础上建立起来的。模糊综合评价法、是根据模糊集，将Delphi法、评价目标树和模糊矩阵融合一体而成的一种方法。模糊综合评价法有三个要素：风险评价影响因素集合U；风险评语判断集合V；风险评价单因素到风险评语判断集合产生的映射。通过映射f产生一个矩阵集合R，对该矩阵结果产生风险评价影响因素进行权属分配，就得到了风险评价结果。动态模糊综合评价中的风险评价影响因素集合U是通过建立成动态模糊集合，即该集合将考虑风险评价影响因素的动态性，这样将能够更加准确地反映数据的变化趋势。然后在最大隶属原理和模糊变化关系对风险评价影响因素进行重新建立集合。这样，就可以得出动态模糊综合评价结果。
　　　二、基于动态模糊评价的审计风险综合评价模型
　　　动态模糊综合评价方法如果只是理论知识，对于审计风险评估工作也就无法得到优化，为了能够使这种方法运用到，实际工作中，所以我们可以建立动态模糊评价的审计风险综合评价模型。建立该评价模型时要先逵立模糊判断矩阵，且相互间成互补关系，然后计算评价影响因素的权重级别，根据评语矩阵建立评价矩阵。通过模糊分析，最终对各个评价结果进行优化，使审计风险评价能够实现从定性到定量的综合评价。
　　　（一）建立审计风险评价指标体系。在审计工作中，风险影响因素产生结果作出的审计风险评价，需要根据一定的评价指标体系才能作出合理正确的风险评价。风险评价指标体系大致分为三层：最高层、准则层和子指标层。最高层主要有预期审计风险、检查风险和错报风险。预期审计风险指标是根据被审计企业的情况作出的预测，制定出审计计划和策略等，其风险来源于企业的错报风险和审计人员对审计质量的把控。针对被审计企业客户关系、业务处理程序管控，设定相应的预期审计风险指标。错报风险，是因为被审计单位自身原因产生，审计工作人员将无法控制，他们只能通过风险评估程序对被审计单位进行错报风险评估，在这个过程中，需要考虑被审计单位所处的宏观经济环境、单位内部经营风险、单位与外部单位联系风险等因素进行综合评价，得出错报风险评价指标。在得出错报风险指标体系后，根据审计工作法律法规，就可以得出检查风险评价指标。
　　　（二）确定模糊判断矩阵和计算权重。各个风险因素财企业风险产生影响程度各不相同，所以在进行风险评价时就得根据影响程度不同，作出的评价也有不同。根据这些影响因素作出模糊判断矩阵，并确定各判断结果的权重级别。在被审计单位经营活动中，会计变更是否适用、企业是否采用最新会计核算准则与方法、重大错报风险、重要项目或者特殊交易会计处理正常是否正确等都会产生错报风险。这些原因，对于不同行业单位、行业单位经营的不同时间产生的影响程度也将不同。审计工作人员通过对这些因素的分析与判断，得出优先判断矩阵。根据风险影响因素程度不同，根据模糊互补矩阵得出权重级别，，即不同时期影响因素产生影响的程度级别，并得出下层对上层的影响程度的重要性。
　　　（三）动态模糊综合评价。在审计工程过程中，审计单位首先是根据对被审计单位的了解，分析与评价被审计单位财务错报风险的一个连贯性工作，中间过程中单位经营活动存在变化、更新j所以审计工作存在动态模糊性。审计单位要做好审计工作，就可以采用动态模糊综合评价方法，及权重与时间关系函数，一确定风险变化量。审计人员可以根据以前风险评估，考虑风险影响因素风险变化量，通过动态模糊方法进行连续性的分析与研究，对预期审计风险、检查风险和错报风险作出综含评价。
　　　三、基于动态模糊评价的审计风险综合评价模型的应用
　　　本文在对基于动态模糊评价的审计风险综合评价模型的应用进行说明介绍的时候，主要是用预期审计的风险评估来介绍的。一般情况之下都可以根据审计风险的量化水平来对评价的等级进行划分，从而建立的评价指标为高、中、低这样三个层次。按照一些相关的资料计算就可以预期审计风险的最终评估值，对于初次接受业务的事务所来说，如果预期审计风险的最终评估值比审计风险的合理水平低的话，那么事务所就可以承接这项业务，如果事务所将要面对多家客户的选择，那么预期审计的风险也可以作为相应的决策依据。在审计的不同阶段，进行审计风险评估的时候侧重点和内容都是不相同的，审计人员在进行审计风险评估的时候，对于那些应该要考虑到的因素现有的一些审计准则都是做了规定的。对审计风险有影响的因素比较多，而且这些因素相互之间交织在一起，对风险评估的影响程度也不能够很好的确定，同时大部分都只能够采取定性的评价。在运用了模糊综合评价法之后，就可以很好地将这些因素纳入到一个整体的框架当中，然后再进行分类的分析和评估，这样的话对于审计风险评估的规范性和科学性都能够进一步的提高。在构建了审计风险的指栎体系后，不仅可以很好地解决传统的风险评估对风险的因素缺乏比较系统的考虑这样一个缺陷，同时还可以使得审计风险的影响因素的影响方式和途径更加明确。在提出审计意见的类型和决定终结审计外勤的时候，主要就是根据的模糊综合动态的评价结果，这样在进行审计风险管理决策的时候，科学性也就能够进一步提高。
　　　四、结语
　　　总而言之，通过采用基于动态模糊评价的审计风险综合评价模型及应用的分析与探讨，让我们认识到传统的审计风险评价工作只能对企业风险影响因素进行定性的评价，而不能对它们进行定量的评价。但是采用动态模糊审计风险综合评价方法，将对审计风险评价进行客观的、公正的评价，得出的评价结果也更加准确，为企业提出准确的改进方法和措施，促进我国经济稳定的、健康的、持续的发展。
                             参考文献
　　　1．毛望胜，模糊综合评价模型在审计风险评估中的应用研究[D]．湖南大学，2009
　　　2．胡晓，信息系统审计风险评价及控制研究[D]．西南大学，2006
　　　3．孙忠林．审计风险模型的改进与应用[D]．东北大学，2009
　　　4．石鲁生，王海燕．基于动态模糊理论的评价模型构建[J]．自动化技术与应用，2012
　　　5．孙纲．审计风险评价方法研究[D]．哈尔滨理工犬学，2005
　　　6．刘颖辉．战略视角下审计风险评价模型的应用研究[D]．河北工程大学，2010

       本文摘自《产业与科技论坛》2014年第5期   著作权归原作者所有

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