审计客户重要性对审计质量影响的实证研究

发布时间：2016-11-09 11:38

  本文关键词：审计客户重要性对审计质量影响的实证研究，由笔耕文化传播整理发布。

《辽宁大学》 2013年

审计客户重要性对审计质量影响的实证研究

韩英  

【摘要】：自20世纪90年代以来，证券市场上爆发了多起重大财务舞弊案件，如“红光实业”、“琼民源”等，使得审计质量的问题得到了社会各界的关注；21世纪开始，国内亦爆发了一系列的财务舞弊案件，掀起了国内学者对审计质量问题研究的高潮，，自此，审计质量问题一直是理论界和实务界关注的焦点。 本文采用规范研究和实证研究相结合的方法，研究了审计客户重要性对审计质量的影响。在规范研究方面，中国证监会行政处罚决定书和中注协的调查结果都显示我国目前的独立审计质量仍令人堪忧。审计质量低下的情况是由多方面原因造成的，与审计服务的需求方、供给方和监管方都有关，但对审计质量影响最大的就是经济依赖性。审计客户越重要，事务所对其经济依赖性越强，这样就削弱了会计师事务所的谈判力量，使得审计人员为了追求自身利益的最大化而向审计客户屈从，出具另其“满意”的审计报告。因此，只有增强会计师事务所的谈判能力才能提高审计质量。 在实证研究方面，本文以2009-2011年上市公司数据为样本，以客户资产规模作为审计客户重要性的替代变量，将审计意见类型作为审计质量的替代变量，利用SPSS18.0建立多元回归模型，对审计客户重要性对审计质量的影响进行了实证研究。研究的结果不表明审计客户越重要，审计人员越能保证审计质量，但是从不同规模的事务所来看，对于大规模的会计师事务所，客户越重要，审计质量越高；对于小规模的会计师事务所，客户重要性对审计质量的影响不显著。最后又对2009-2011年的样本数据进行趋势分析，分析结果表明我国会计师事务所的审计质量普遍有所提高。这一实证结果为审计师民事责任的落实提供了支持，鉴于大规模会计师事务所审计质量较高，应鼓励我国的会计师事务所做大做强，推动本土所的合并，推动审计市场环境健康发展。

【关键词】：
【学位授予单位】：辽宁大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F239.2
【目录】：

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