会计师事务所规模与审计质量

  本文关键词：会计师事务所规模与审计质量——基于审计意见视角的经验研究，由笔耕文化传播整理发布。

文章利用沪深两市上市公司2007-2008年数据,以审计意见类型作为审计质量的替代变量,并分别以业务收入、CPA人数和从业人员人数来衡量事务所规模,检验事务所规模与审计质量之间的关系。结果发现,无论采用何种方法度量事务所规模,其与审计质量之间均未表现出显著的正向关系。进一步的研究发现,事务所规模与审计质量之间大体上呈倒U型关系,尤其当用业务收入度量事务所规模时,这种关系

第 6期总第 26期 3 21 0 1年 6月

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会计师事务所规模与审计质量 基于审计意见视角的经验研究

刘笑霞，李明辉 ( .河海大学商学院，江苏南京 2 0 9; .南京大学商学院，江苏南京 2 0 9 ) 1 10 8 2 1 0 3

摘要：文章利用沪深两市上市公司2 0— 0 8数据，审计意见类型作为审计质量的替 07 20年以

代变量，并分别以业务收入、 P C A人数和从业人员人数来衡量事务所规模，检验事务所规模与审 计质量之间的关系。结果发现，无论采用何种方法度量事务所规模，与审计质量之间均未表现其出显著的正向关系。一步的研究发现，务所规模与审计质量之间大体上呈倒 U型关系，其进事尤 当用业务收入度量事务所规模时，种关系更为显著。这 关键词：会计师事务所；模；计质量规审

中图分类号：2 4 4 F 3 .

文献标识码： A

文章编号：0 0 2 5 ( 0 1 0— 0 4 0 1 0— 14 2 1 )6 0 7— 9

引言 会计师事务所规模与审计质量之间的关系，很久以来一直是监管部门和审计理论研究者关注的重要问题。 D A gl(9 1给出审计质量的经典定义并对事务所规模与审计质量之间的关系进行理论分析之后，在 e ne 18 ) o 西方许多学者从不同的角度对这一问题进行了实证检验，且多数研究均支持大事务所的审计质量更高的结论。我国而言，就注册会计师审计事业恢复的时间尚很短，加之合伙文化缺乏等原因，目前我国会计师事务所的规模普遍偏小。为此，监管部门在20年和2 0年先后两次竭力推动我国会计师事务所通过合并等方式实 00 07

现规模化发展。问题是，在我国特有的制度背景下，计师事务所规模的扩大是否意味着审计质量更高？会对 此，现有研究并不充分，结论也不一致。文利用我国上市公司20— 0 8本 0 7 20年数据，以审计意见类型作为审计质量的替代变量，，并分别以业务收入、 P C A人数和从业人员人数来衡量事务所规模，验事务所规模与审计检质量之间的关系

,结果发现：无论采用何种方法度量事务所规模，事务所规模与审计质量之间均未表现出显

著的正向关系。进一步的研究表明，事务所规模与审计质量之间一定程度上呈倒 u型关系，尤其是在以业务 收人度量事务所规模的时候。因此，在我国，务所规模的提升 (事做大 )并不总意味着审计质量的提高(做强 )。本文的研究可以进一步丰富会计师事务所规模与审计质量之间关系的文献。文的创新主要在于，本采用事 务所业务收入、册会计师人数、业人员人数等三个连续变量来度量事务所规模，考虑了事务所规模与审计注从并

质量之间可能存在的非线性关系。采用连续变量度量事务所规模不仅可以避免现有研究简单武断地将会计师事 收稿日期： 0 0—1 2 21 2— 4基金项目：国家自然科学基金面上项目“国会计师事务所合并的经济后果研究” 7 0 2 4 )江苏高校哲学社会科中 ( 17 0 3;学研究重点项目“立审计质量的影响因素：独分析框架与经验证据” 2 1 Z I M 2 )河海大学“央高校基本科研业务费 (0 0 DX 0 5;中 专项资金” 20 B 3 1 ) ( 0 9 22 4

作者简介：刘笑霞 ( 9 9一)女， 17,山西阳泉人，海大学商学院会计学系讲师，理学博士，要从事审计与政府会计河管主研究；明辉 ( 9 4一)男，苏金坛人，京大学商学院商学院会计学系教授，理学博士，要从事审计与公司治理李 17,江南管主 研究。

  本文关键词：会计师事务所规模与审计质量——基于审计意见视角的经验研究，由笔耕文化传播整理发布。