会计师事务所扩张方式对审计质量的影响【参考资料】.pdf

  本文关键词：会计师事务所扩张方式对审计质量的影响，由笔耕文化传播整理发布。

纪2015年第2期 会计师事务所扩张方式对审计质量的影响 唐建新，付新宇，陈 冬 武汉大学 经济与管理学院，湖北 武汉 430072 [摘 要]以2005年信永中和合并香港何锡麟会计师行案例、2006年中天华正和广州羊城加盟立信的品牌联 盟案例作为实证研究对象，利用基本和修正的Jones模型计算的DA值作为审计质量的替代变量，考察事务所扩张 前后三年审计质量是否发生显著变化。研究发现：第一，信永中和合并何锡麟会计师行后，审计质量整体上有明显 提高，主要是内地分所的审计质量有明显改善，信永中和 香港 的审计质量亦略有提高；第二，立信系各成员所通 过品牌联盟的方式扩张，虽然加盟小所审计质量有所提高，但是立信会计师事务所本身的审计质量明显下降，立信 系整体审计质量在联盟后出现下降。研究表明，会计师事务所扩张的实质性整合是提高审计质量的关键。 [关键词]会计师事务所扩张；审计质量；审计收费；审计风险；审计市场；盈余管理；审计行业专长；审计需求；审计能力 [中图分类号]F239．43 [文献标识码]A [文章编号]1004―4833 2015 02―0003―10 一 、 引言 自从 国际 “四大”会计师事务所进入我国内地审计市场 以来 ，内地会计师事务所面临着更加巨大 的竞争压力，监管部门和内地会计师事务所对通过扩张途径以提升事务所竞争力达成了共识 。随着 2005年和2006年财政部与中国注册会计师协会一系列政策文件的出台，内地会计师事务所进行 了 以 “做大做强”为 目标的扩张合并，会计师行业出现深度整合。提高审计质量是事务所 “做大做强”的 核心所在 ，那么 ，这一时期事务所的扩张会对审计质量产生怎样 的影响?不同的扩张方式是否会导致 审计质量 的差异?通过对

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