基于平衡计分卡的内部审计质量控制评价指标体系探讨
本文关键词:基于平衡计分卡的内部审计质量控制评价指标体系探讨,由笔耕文化传播整理发布。
网友jllzaxwb近日为您收集整理了关于基于平衡计分卡的内部审计质量控制评价指标体系探讨_范经华的文档,希望对您的工作和学习有所帮助。以下是文档介绍:基于平衡计分卡的内部审计质量控制评价指标体系探讨范经华【摘要】审计质量是内部审计工作的生命线,在现行内部审计质量管理中,对内部审计质量控制评价指标体系的构建、衡量及应用都还明显滞后。本文基于内部审计质量控制的内涵,利用平衡计分卡原理构建了审计质量控制评价指标体系,并选择层次分析法与模糊综合评价法对内部审计质量进行一种定性分析和定量分析相结合的综合评价。通过对公司审计质量控制评价指标体系的实证研究,阐述了审计质量的过程控制及量化评价,就如何应用指标体系实施审计质量过程控制进行了探讨,从任务的层层分解与层层推动,从控风险、控流程、控机制的角度对运用平衡计分卡进行质量过程控制实施诊断与评价,以达到实时监控、持续改进的目的,提高内部审计管理质量。关键词】平衡计分卡内部审计质量过程控制自年以来,中国内部审计协会陆续颁布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及一系列的具体准则和实务指南,有力地推进了我国内部审计质量管理的深人和持续开展。但在现行内部审计质量管理中,对内部审计质量控制评价指标体系的构建、衡量及应用都还明显滞后。审计实践证明,内部审计工作质量的全面提高涉及到组织、指挥、执行、协调等方面,构建一套科学适用的内部审计质量控制评价指标体系,并对审计质量全过程进行量化评价都是巫需解决的问题。本文基于内部审计质量控制的内涵,利用平衡计分卡原理,对企业内部审计相关因素与环节进行深人分析,构建了内部审计质量控制评价指标体系,并就如何对内部审计质量过程控制实施诊断评价及其应用进行了探索研究。一、基于平衡计分卡的内部审计质量控制评价指标体系构建一平衡计分卡在内部审计质量控制中的作用平衡计分卡是一个系统的战略管理和评价体系,它将企业的愿景、使命和发展战略与企业的业绩评价系统联系起来,把企业的使命和战略转变为具体的目标和测评指标,以实现战略和绩效的有机结合。平衡计分卡正是基于其战略、多层面评价的平衡理念,表现出与内部审计质量控制考核、评价的适用性。内部审计质量控制的目标就是要促进组织实现“增值”和“免疫”,让“客户满意”其中客户包括董事会、审计委员会、管理层、外部审计师等。将平衡计分卡原理运用于内部审计的质量控制,是将战略管理工具与审计质量控制的联结,是把平衡计分卡的平衡理念、因果联系理念、持续改进理念、以人为本理念等渗透到质量控制之中。运用平衡计分卡将内部审计质量目标分解为成果、客户、内部业务流程、学习与成长等四个方面的目标,建立审计质量目标与四个层面之间的关系如图所示,并通过一系列财务和非财务指标相连接的因果关系,构建多种指标组成且相互联系的综合评价体系,保障审计质量目标的实现。范经华,武汉大学国际软件学院博士研究生、中铁大桥局集团有限公司,邮政编码,电子信箱几」。。成成果果如如何检验审计质量成果,,以以改进审计服务质量量学学习与成长长长长长长长长长长长长长长长长客户户如如何提高内审人员的专专专内审质量目标标标如何才有琶从客户需求求业业素质,以更好地进行行行实现让“客户满意”的的的中定位本部门,以提提理理论和方法创新新新质量控制目标标标供满意的服务务内部业务流程如何改进内部审计业务流程,以提高内部审计服务质量图内部审计质量目标与四个层面的关系二构建内部审计质量控制评价指标体系建立科学适用的指标体系是进行审计质量控制的前提和基础。根据实践,运用平衡计分卡理论,在考虑可操作的前提下,分六个步骤进行内部审计质量控制评价指标体系的构建。收集背景信息任何指标的导出源于企业的具体情况。按信息来源分外部信息、内部信息、与高层管理人员的面谈以及专家信息等。在与董事会、审计委员会、高层管理人员面谈并多方征求审计专家意见后,将内部审计质量控制目标进一步具体化一是实现组织“增值”和“免疫”的审计目标二是让“客户满意”。将审计质量目标分解为成功因素以内部审计质量控制目标为导向,综合运用平衡计分卡原理将目标分解为成果、客户、内部业务流程、学习与成长四个层面的系列成功因素,并找出关键成功因素和驱动成功因素。将各项成功因素转化为相应的审计质量控制评价指标这里可使用价值树模型在看似杂乱无章的指标之间寻找对应的逻辑关系,实现对成功因素的转化,以构建完整的审计质量控制评价指标体系。具体做法是在价值树模型上分别列出实现战略目标的成功因素相应的关键指标滞后结果性指标,及对其最有直接驱动力的关键驱动流程及指标领先驱动性指标,并填人相关责任部门。构建审计质量控制评价指标之间的因果关系分析表使用“因果关系分析表”把审计质量控制评价指标放人平衡计分卡中。首先在纵栏内填写质量控制目标然后根据质量控制目标分解结果,在滞后结果性指标栏内填写相应的指标接着根据“价值树模型”,在领先驱动性指标栏内填写相应的指标。还要实现滞后性指标与领先性指标对应关系联接。绘制审计质量控制路线图具体步骤是首先在“路线图”上建立滞后结果性指标因果关系链接着根据价值树模型在“路线图”上建立滞后结果性指标与领先驱动性指标的因果关系链然后建立领先驱动性指标因果关系链。同时,对于疏漏的关键点还要设置指标加以补充。绘制完成后的战略路线图应能清楚地看出四个层面方面的指标与审计质量控制目标之间的因果关系和支撑关系。按照上述步骤绘制内部审计质量控制路线,如图所示。构建内部审计质量控制评价指标体系战略路线需要运用平衡计分卡层层分解,构建审计质量控制评价指标体系。在借鉴国际指标标准的基础上,结合审计实践,根据战略路线图中所描述的战略目标、成功因素以及相应的评价指标,通过对各层面目标的细化,运用平衡计分卡建立内部审计质量控制评价指标体系,如表所示。审审计质量控制目标标成成果果果增加企业价值值值降低企业风险险审审审审计节约额占产值比比比比比比比比比比比比比比比审计费用占预算比例例改改改改改改改改改改改改改改改善经营管理理理理理理理理理理理理理理外外外外外外外审对底稿利用程度度度度度度度度度度度度度度客客户户户户户户户户户户户户户户户客户对风险的关注注审审审审计建议采纳率率率率率率率率率率率率率率被审计部门反馈率率管管管管管管管管管管管管管理层要求审计的次数数客客客客客客客客客客客客客客户满意度度度度内内部部部重大审计发现和建议数量量量量量量量量量量量量量流程改进数量量业业务务务务务审计服务效率率率率流流程程程程程程程程程程程程程程程程程程程程程程程程程程程程程程程程程审计跟踪率率率率率率率率率率率率率风风风风风风风风风风风风险评估检查次数数审审审审计失误率率率审计计划完成率率率率率率率率率率率率率审审审审计证据潮及力力力从现场结束到报告签发天数数数数数数数数数数信信信信信信信信信信信息技术应用用学学习习习任职资格达标比例例与与成长长长长长长长长长长长长长培培培培训次数数数经验年限限限审计人员满意度度度审计研发费用增长率率图内部审计质量控制路线二、基于平衡计分卡的内部审计质量控制评价指标体系应用案例以公司案例实证方式,运用平衡计分卡,对内部审计质量控制评价指标体系应用进行研究。一公司基本情况公司是一家国有大型建筑安装企业,公司注册资本亿元,年经营规模亿元左右,
12>
播放器加载中,,请稍候...
系统无法检测到您的Adobe Flash Player版本
建议您在线安装最新版本的Flash Player 在线安装
本文关键词:基于平衡计分卡的内部审计质量控制评价指标体系探讨,由笔耕文化传播整理发布。
本文编号:194925
本文链接:https://www.wllwen.com/jingjilunwen/sjlw/194925.html