我国独立审计质量与上市公司盈余管理的相关性研究

发布时间：2016-12-06 15:30

  本文关键词：我国独立审计质量与上市公司盈余管理的相关性研究，由笔耕文化传播整理发布。

《兰州大学》 2014年

我国独立审计质量与上市公司盈余管理的相关性研究

刘曈  

【摘要】：注册会计师对上市公司的独立审计作为一种重要的法定治理机制,通过专业手段鉴定了财务数据的恰当性,是解决利益相关者之间信息不对称,降低契约成本,抑制道德风险和逆向选择的重要途径。随着我国资本市场的日益发展成熟,我国的独立审计市场也逐渐走向规模化,体系化,其作用的有效发挥越来越受到政府,各界投资者的广泛关注。独立审计质量的高低不仅直接影响注册会计师执业的生存和发展更关系到我国资本市场的健康有序发展。 目前,我国上市公司普遍存在处于各种利益动机的盈余管理,包括粉饰、操纵财务报表,也包括在会计准则的合法范围内根据利益最大化原则选择会计政策。盈余管理的广泛存在降低了财务信息的质量,加大了上市公司管理者与财务信息使用者之间的信息不对称,使投资者及其他利益相关者对企业的财务信息产生错误的判断,甚至导致决策失误,增加了契约成本。而这些问题正是需要通过高质量的独立审计去解决的。正因为如此,产生了研究我国独立审计质量与上市公司盈余管理相关问题的必要性,加之考虑到我国市场的特殊性和现有研究的不完善性,本文欲结合我国具体的市场环境和制度背景,对我国独立审计质量与上市公司盈余管理的相关性做出更进一步的分析。 本文在回顾了国内外相关研究文献的基础上,首先对独立审计与盈余管理的概念进行了界定,本文采用广义的盈余管理概念,并通过对比选择决定用修正的Jones模型对盈余管理进行计量。在此基础上分别展开了对独立审计质量、盈余管理及二者相关性的理论分析,并以此提出三个实证研究假设。实证研究部分分别对独立审计意见与上市公司盈余管理水平的相关性,非标准审计意见下具体审计意见类型与盈余管理程度,标准无保留审计意见下不同规模的会计师事务所对上市公司盈余管理的影响情况一一作出实证分析检验。最终本文得出以下研究结论：上市公司的盈余管理水平与独立审计意见存在正相关；对于存在不恰当盈余管理行为的上市公司,注册会计师往往在客户关系与审计风险之间进行权衡后,出具带解释段的无保留意见以改变审计意见倾向；被同样出具标准无保留审计意见的上市公司,由“十大”会计师事务所审计的公司比由“非十大”事务所审计的公司盈余管理程度相对较低。最后在此研究基础上结合我国市场环境提出政策展望。

【关键词】：
【学位授予单位】：兰州大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.22;F832.51;F275
【目录】：

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